補(bǔ)繳稅款后所得稅扣除應(yīng)該怎么處理?

答：補(bǔ)繳以前年度增值稅,不能在企業(yè)所得稅稅前扣除.

1、企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目范圍中"稅金"的規(guī)定,《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條規(guī)定,稅金,是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加.而原《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第八條第三款規(guī)定,稅金,即納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅.教育費(fèi)附加,可視同稅金.因此增值稅是價(jià)外稅它本身不在利潤(rùn)中反映,因此所得稅前不能扣除.

2、補(bǔ)繳以前年度增值稅,通常作一下賬務(wù)處理:

借:以前年度損益調(diào)整       貸:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅自查調(diào)整

結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整:

借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)        貸:以前年度損益調(diào)整

也就是說(shuō),補(bǔ)繳以前年度增值稅,既不能在以前年度企業(yè)所得稅前扣除,也不能在本年度企業(yè)所得稅前扣除,只能調(diào)整未分配利潤(rùn)(繳納企業(yè)所得稅稅后利潤(rùn)).

補(bǔ)繳以前年度稅金能否稅前扣除?

1、企業(yè)所得稅屬于稅后稅費(fèi),不存在稅前扣除問題;

2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用.本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.   參照《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于納稅人補(bǔ)繳以前年度應(yīng)在所得稅前扣除的各項(xiàng)稅金及附加如何稅前扣除等問題的批復(fù)》(遼地稅函[2003]181號(hào))規(guī)定,關(guān)于以前年度未繳納的應(yīng)在所得稅前扣除的各項(xiàng)稅金及附加,實(shí)際補(bǔ)繳后如何稅前扣除問題納稅人當(dāng)年未提取繳納,以后年度自行補(bǔ)繳或稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的以前年度應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等,應(yīng)按該補(bǔ)繳稅款的稅款所屬年度調(diào)整該年度的應(yīng)納稅所得額,并通過(guò)以前年度損益調(diào)整等科目對(duì)補(bǔ)繳年度作所得稅納稅調(diào)整,該部分補(bǔ)繳稅款不得在補(bǔ)繳年度重復(fù)計(jì)算扣除.

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