股東墊資的其他應付款怎么轉股份?

公司開辦之前股東墊資的款項應該計入"長期待攤費用--開辦費"科目,會計分錄為:

1、收到墊資款項

借:銀行存款(或庫存現金)

貸:其他應付款--××(股東名稱)

2、購買開業(yè)前所需物品

借:長期待攤費用--開辦費

貸:銀行存款(或庫存現金)

3、計提籌建組人員工資,并發(fā)放

借:長期待攤費用--開辦費

貸:應付職工薪酬--公司籌建人員工資

借:應付職工薪酬--公司籌建人員工資

貸:庫存現金

待到公司領取營業(yè)執(zhí)照正式開業(yè)攤銷"開辦費","開辦費"不得低于5年,攤銷會計分錄為:

借:管理費用--開辦費攤銷

貸:長期待攤費用--開辦費

開業(yè)后對股東墊資的款項的處理按股東意愿分別兩種情況進行會計處理:

1、股東書面確認抵作投資款的

借:其他應付款--××(股東名稱)

貸:實收資本(或股本)--××(股東名稱)

2、股東要求歸還,投資款另行匯入的,待到新開業(yè)公司收到足以歸還股東墊資的資金后

借:其他應付款--××(股東名稱)

貸:銀行存款(或庫存現金)

案例分析: 

問:公司成立初期,資金周轉困難,偶爾私人股東用其自有資金墊作流動資金.現在公司已正常生產運轉,擬明年初清償該借款.目前股東墊資的款記入"其他應付款--某股東",從借款至今已入賬兩三年了.請問稅務部門是否會認定這部分墊資款為"營業(yè)外收入",年終匯算時上繳企業(yè)所得稅?

答:《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定,企業(yè)取得的確實無法償付的應付款項屬于企業(yè)所得稅法第六條第第(九)項規(guī)定的其他收入,應并入收入總額計征企業(yè)所得稅.

問題所述因企業(yè)流動資金困難未償付的股東墊資,我們認為不屬于"確實無法償付的應付款項",不需要作為其他收入繳納企業(yè)所得稅.

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