待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額出現(xiàn)借方負(fù)數(shù)怎么處理？

轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”數(shù)額大于“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”借方數(shù)額的結(jié)果。原因是否為“經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目”后，未紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，紅字貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額同增的賬務(wù)處理。

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額怎么作分錄：

取得增值稅抵扣憑證時(shí)：

借： 應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號）第七條規(guī)定：“輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>

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