如何對現(xiàn)金流量表進行水平分析?

(一)一般分析

  現(xiàn)金流量表的一般分析是直接以現(xiàn)金流量表為依據(jù),分析各主要項目變動對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量的影響,以說明企業(yè)現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的規(guī)模和特點,提供的信息有:會計年度末現(xiàn)金流量的總變動及原因分析;經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動的現(xiàn)金變動量及原因分析.

(二)水平分析

水平分析通過對比不同時期的各項現(xiàn)金流量變動情況,揭示企業(yè)當期現(xiàn)金流量水平及其變動情況,反映企業(yè)現(xiàn)金流量管理的水平和特點.與一般分析相比,它的特點在于通過編制水平分析表,反映不同時期的現(xiàn)金變動,主要提供以下幾方面信息:不同會計年度現(xiàn)金凈流量的總體變動額及原因;不同會計年度的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金變動額及原因;結(jié)合現(xiàn)金流量表的補充資料,詳細分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的變動額及影響因素.

現(xiàn)金流量與利潤的綜合分析

通過對現(xiàn)金流量與凈利潤的綜合對比分析,反映企業(yè)的收益質(zhì)量.現(xiàn)金流量表的編制以收付實現(xiàn)制為基礎,相應地,經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量就是收付實現(xiàn)制下的企業(yè) "凈利潤".經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤的比較在一定程度上反映出企業(yè)收益的質(zhì)量.現(xiàn)金流量與利潤的綜合分析主要是經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤的對比分析,包括兩者的關(guān)系分析、對應分析與趨勢分析.關(guān)系分析通過現(xiàn)金流量表編制的間接法來體現(xiàn)(具體關(guān)系見現(xiàn)金流量表的補充資料),揭示出從凈利潤到經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的變化過程,提供現(xiàn)金凈流量變動的影響因素及金額,與水平分析相結(jié)合還可以反映不同年度凈利潤到現(xiàn)金凈流量的變動.對應分析通過將經(jīng)營現(xiàn)金流入與企業(yè)收入、經(jīng)營現(xiàn)金流出與企業(yè)成本費用對應列入分析表,分別觀察在權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制條件下現(xiàn)金凈流量與凈利潤的差別.對應分析可以提供現(xiàn)金流入和企業(yè)收入的對比信息、現(xiàn)金流出和成本費用的對比信息.上述兩種分析方法揭示了企業(yè)一定期間的現(xiàn)金流量與利潤的聯(lián)系與對應情況.而要分析企業(yè)的連續(xù)財務變動狀況和盈利質(zhì)量變動狀況,需要對兩者編制連續(xù)年度內(nèi)現(xiàn)金流量與利潤趨勢分析表進行趨勢分析.趨勢分析可提供如下有用信息:經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量(流入量、流出量)的變動趨勢、收入的變動趨勢、成本費用的變動趨勢、凈利潤的變動趨勢、收入與現(xiàn)金流入量的變動趨勢對比分析、成本費用和現(xiàn)金流出的變動趨勢對比分析、凈利潤和經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的變動趨勢對比分析等信息.

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