民辦非企業(yè)調(diào)整以前年度損益分錄怎么寫?

如果只是調(diào)增應(yīng)納稅所得額后用于彌補虧損而不需要繳納企業(yè)所得稅,直接調(diào)整《企業(yè)所得稅納稅申報表》,不需要做帳務(wù)調(diào)整.調(diào)整后的結(jié)果應(yīng)彌補虧損的余額減少.如果彌補虧損后還有余額,余額部分就需要繳納企業(yè)所得稅,補交企業(yè)所得稅會計處理:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

案例簡介

案例一:2001年5月,稅務(wù)部門在對某國有工業(yè)企業(yè)進行稅務(wù)稽查時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2000年度多提固定資產(chǎn)折舊100萬元(為便于計算,數(shù)據(jù)已作簡化處理,下同),因此責令企業(yè)作納稅調(diào)整,補交所得稅33萬元(該企業(yè)所得稅稅率33%).當時企業(yè)會計人員所作的會計處理如下:

①借:所得稅 33(萬元)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 33(萬元)

②借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 33(萬元)

貸:銀行存款 33(萬元)

③借:本年利潤 33(萬元)

貸:所得稅 33(萬元)

④借:利潤分配--未分配利潤 33(萬元)

貸:本年利潤 33(萬元)

賬務(wù)處理后出現(xiàn)的問題:

①該企業(yè)固定資產(chǎn)按直線法計提折舊,后續(xù)調(diào)整如何進行才能使固定資產(chǎn)賬面的折舊率、折舊年限、折舊額相吻合,并與實際稅負相一致?

②現(xiàn)行稅法已將所得稅定位為企業(yè)在經(jīng)營過程中為取得收入而發(fā)生的一項支出.將補交的所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配顯然不符合會計制度規(guī)定.

③上年未分配利潤的調(diào)增數(shù)不等于補交的所得稅額,處理結(jié)果有誤.

④未作補提盈余公積調(diào)整,會計處理"漏項". 案例二:2000年3月,審計機關(guān)對某國有有限責任公司進行審計檢查時發(fā)現(xiàn),該公司上年度誤將購入的一批已達到固定資產(chǎn)標準的辦公設(shè)備記入"管理費用"賬戶,于是在下達的審計意見書中要求企業(yè)進行賬務(wù)調(diào)整(未列明調(diào)賬分錄).該公司會計人員據(jù)此所作的調(diào)賬分錄如下:

①借:固定資產(chǎn) 300(萬元)

貸:以前年度損益調(diào)整 300(萬元)

②借:以前年度損益調(diào)整 300(萬元)

貸:利潤分配--未分配利潤 300(萬元)

賬務(wù)處理存在的問題:該公司雖然對損益作了調(diào)整,但卻在沒有進行相應(yīng)納稅調(diào)整的情況下,直接將損益調(diào)整的結(jié)果轉(zhuǎn)入"未分配利潤",避開了納稅環(huán)節(jié).

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