上期有留抵進(jìn)項本期需要納稅怎么算?

當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時,留抵的進(jìn)項稅額一般不予退稅,而是結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣.這種只留抵不退稅的政策無疑會擠占企業(yè)資金,給企業(yè)的流動資金造成一定的影響.

世界范圍內(nèi),增值稅因其征收便利而被許多國家廣泛采納.對于"留抵"問題,大多數(shù)國家都采取直接退稅的做法,即只要納稅人允許抵扣的進(jìn)項稅額超過其銷項稅額,稅務(wù)機(jī)關(guān)將在規(guī)定的時間內(nèi)對差額部分予以退還,若未能按期退稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)還需按規(guī)定支付利息或退稅補(bǔ)款.還有部分國家采取了更為靈活的做法,如法國和馬來西亞允許納稅人自行選擇退稅或是留抵,即如果滿足各項條件,納稅人可以在納稅申報時選擇全部或部分退還增值稅留抵稅額,同時納稅人也可以決定將留抵稅額遞延至以后納稅期間,用于抵扣未來應(yīng)繳納的增值稅;新加坡的規(guī)定則更為便利--若進(jìn)項稅額超過銷項稅額不足5新元,不退稅也不留抵(相應(yīng)地,應(yīng)交增值稅不足5元時,納稅人也不必繳納);若進(jìn)項稅額大于銷項稅額不超過15新元,則不退稅,留待下期抵扣.

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-上期留抵稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

如果應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),當(dāng)期就不用納稅,作為下期的留抵額.

進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額.所說購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(含進(jìn)口)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi).在確定進(jìn)項稅額抵扣時,必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核.

進(jìn)項稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額.在企業(yè)計算時,銷項稅額扣減進(jìn)項稅額后的數(shù)字,才是應(yīng)繳納的增值稅.因此進(jìn)項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少.一般在財務(wù)報表計算過程中采用以下的公式進(jìn)行計算:

進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率/(1+稅率)

進(jìn)項稅額是已經(jīng)支付的錢,在編制會計賬戶的時候記在借方.

上期有留抵進(jìn)項本期需要納稅怎么算?只留抵不退稅的政策無疑會擠占企業(yè)資金,給企業(yè)的流動資金造成一定的影響,閱讀完本文之后,對于增值稅期末留抵稅款退稅的可行性以及難點(diǎn)等相關(guān)問題你是否有一定的了解了呢?