如何產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)？

由于稅法和會計計稅是不一致的,產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異就會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn).

比如計提的工資、計提的壞賬、存貨跌價、虧損等等

例:計提的壞賬10萬,按照會計政策可以計提,并計入利潤,但是稅法卻不允許計入.所以做所得稅匯算需要納稅調(diào)增,在當(dāng)年計算所得稅時就會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn),該部分就是計入繳交所得稅,但是不計入當(dāng)期所得稅費用部分.

分錄:

借:遞延所得稅資產(chǎn)10*0.25

貸:應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳所得稅10*0.25

什么是遞延所得稅資產(chǎn)？

遞延所得稅資產(chǎn)就是未來預(yù)計可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款.可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分,是應(yīng)該收回的資產(chǎn),所以對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn);

遞延所得稅負債是由應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的,對應(yīng)影響利潤的暫時性差異,確認(rèn)的遞延所得稅負債應(yīng)該調(diào)整"所得稅費用".

當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為遞延所得稅負債,已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn).

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