長期待攤費用處置收益如何交稅？

對于資產(chǎn)處置損益,按照新的納稅申報表處理如下:

1.對于固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等處置,需要填報《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》(A105000)和《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)等.

2.對于長期股權(quán)投資和金融工具處置,處置收益在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)中調(diào)整,處置損失則在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)中納稅調(diào)整.

長期待攤費用處置收益如何交稅？

企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出.收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本,不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除.對已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出及其他支出作為長期待攤費用,在所得稅申報時準(zhǔn)予扣除其按照規(guī)定攤銷的費用.

可見,會計與稅法對長期待攤費用的處理差異較大,會計上遵循實質(zhì)重于形式的原則按受益年限攤銷,同時對籌建費用在發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次計入當(dāng)期損益,而稅法上則區(qū)別不同情況分別按不同期限進(jìn)行攤銷.

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