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季度末未達(dá)起征點(diǎn)計(jì)提的稅費(fèi)怎么處理？
實(shí)務(wù)當(dāng)中,小規(guī)模納稅人現(xiàn)在一般按季度申報(bào)增值稅,正確的做法是,在確認(rèn)收入的時(shí)候進(jìn)行價(jià)稅分離,照常計(jì)提增值稅,然后季度終了將計(jì)提的增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入中,具體會(huì)計(jì)分錄如下:
假設(shè)A企業(yè)在該季度中有一筆業(yè)務(wù),銷售一批商品,收取價(jià)款價(jià)稅合計(jì)5150元,在確認(rèn)收入時(shí):
借:銀行存款等
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
如果在季度終了納稅人申報(bào)時(shí),該企業(yè)符合小微企業(yè)免征增值稅條件,則做如下會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
季度末未達(dá)起征點(diǎn)計(jì)提的稅費(fèi)怎么處理？
根據(jù)《財(cái)政部國 家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào),以下簡稱《通知 》)相關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下:
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入.
小微企業(yè)滿足《通知》規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的,所免征的營業(yè)稅不作相關(guān)會(huì)計(jì)處理.
小微企業(yè)對(duì)本規(guī)定施行前免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理,不進(jìn)行追溯調(diào)整.
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