查補稅款增值稅滯納金怎么算?

查補稅款的滯納金如何計算

稅務機關對檢查出納稅人以前納稅期內(nèi)應繳未繳稅款如何加收滯納金,重點是要明確加收滯納金的起止期限.計算起始時間是按照有關稅種的實體法規(guī)定,納稅人應納稅款期限屆滿的次日,這一起始時間并不因稅務檢查的進行而發(fā)生改變,納稅人超過這一期限沒有納稅,就發(fā)生了稅款滯納行為,當然這給稅務檢查工作增加了很大的工作量;計算截止時間是納稅人實際繳納稅款的當日,而不是至稅務處理決定書送達或者下達之日.

滯納金的計算方法是:應納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.5‰.滯納天數(shù)是從稅務機關規(guī)定繳納稅款的期限屆滿次日起到稅款繳納入庫之日止.

舉例說明:

1、案例.

⑴、國稅稽查部門在檢查某增值稅一般納稅人2006年度增值稅時發(fā)現(xiàn)以下問題:

①、1月份查增銷項稅額15萬元,查增進項稅額7萬元.

②、2月份查增銷項稅額6萬元.

③、11月份查增銷項稅額1 0萬元.

⑵、企業(yè)1~12月份申報情況:①、1月份應納稅額20萬元.

②、2、3、4月期末都有留抵稅額,分別為50萬元、10萬元和15萬元.

③、5月份應納稅額16萬元.

④、6月份應納稅額12萬元⑤、7月份期末留抵稅額34萬元⑥、8月份應納稅額22萬元⑦、9月份期末留抵稅額4萬元⑧、10月期末留抵稅額41萬元⑨、11月份應納稅額60萬元⑩、12月期末留抵稅額18萬元⑶、2007年1~3月份申報情況:①、1月份期末留抵稅額5萬元②、2月份期末留抵稅額28萬元③、3月份期末留抵稅額40萬元.

2、計算分析.

⑴、1月份查補稅款的計算與分析:15-7=8萬元因企業(yè)2006年1月份申報結(jié)果為應納稅額20萬元,所以,對1月份查補的8萬元說款應補繳入庫,并從2月11日起(當時若有法定假日順延期,應從順延期結(jié)束后的次日起,下同)加收滯納金.

⑵、2月份查補稅款的計算與分析:對該企業(yè)2月份增值稅的檢查結(jié)果是查增銷項稅額6萬元,但企業(yè)2、3、4月份的申報結(jié)果是期末都有留抵稅額,都大于查增的銷項稅額,如果企業(yè)當時正確核算這6萬元銷項稅額的話,在2、3、4月份也不會體現(xiàn)應納稅額.而5月份企業(yè)的申報結(jié)果為應納稅額16萬元,所以,查增的6萬元稅款還是應補繳入庫的,并應從6月11日起加收滯納金.

查補稅款增值稅滯納金怎么算?上文有例題以及滯納金的計算方法，大家覺得這個內(nèi)容比較好理解的，可以轉(zhuǎn)發(fā)分享給朋友哦，更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！