企業(yè)收取管理費的收入應(yīng)如何交增值稅?
管理費屬于提供應(yīng)稅服務(wù),一般納稅人稅率為6%,小規(guī)模納稅人征收率3%。
管理費用取得的增值稅發(fā)票也是可以抵扣的。
借:管理費用
應(yīng)交稅金--增值稅--進項稅
貸:銀行現(xiàn)金
1、不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,用于非增值稅應(yīng)稅項、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
2、非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)(被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì))作為進項稅額轉(zhuǎn)出,非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
3、國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品(摩托車、小汽車、游艇)管理費用不屬于以上的范疇,所以是可以抵扣的。
收取加盟費收入如何繳納增值稅?
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定:“在中華人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個人,為增值稅納稅人,應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅,不繳納營業(yè)稅?!钡诰艞l規(guī)定:“應(yīng)稅行為的具體范圍,按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行?!薄朵N售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》明確:銷售無形資產(chǎn),是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。無形資產(chǎn),是指不具實物形態(tài),但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn),包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。其他權(quán)益性無形資產(chǎn),包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)(包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。
由此可見,收取加盟費是屬于銷售無形資產(chǎn)范疇,屬于增值稅征稅范圍。在適用稅率上,《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規(guī)定:“(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外,稅率為6%。(二)提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%。(三)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%。(四)境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。”因此,你公司收取加盟費的增值稅適用稅率為6%。
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