我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范體系采用了ERM的框架,將風(fēng)險(xiǎn)劃分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn),并列舉了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的諸多因素。《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》及其相關(guān)評(píng)價(jià)規(guī)定則進(jìn)一步將風(fēng)險(xiǎn)劃分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)五大類(lèi),并且每大類(lèi)內(nèi)部又分解為一級(jí)、二級(jí)和三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。
在實(shí)務(wù)中,很多中介機(jī)構(gòu)也利用風(fēng)險(xiǎn)地圖、風(fēng)險(xiǎn)宇宙、風(fēng)險(xiǎn)清單、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)等方式,為客戶進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。這種按條塊進(jìn)行橫向分割的風(fēng)險(xiǎn)管理方法,優(yōu)點(diǎn)很明顯,可以利用MECE(枚舉分析法)的方式構(gòu)建完整的風(fēng)險(xiǎn)清單和指標(biāo)體系。但其缺點(diǎn)也同樣突出,清單中的風(fēng)險(xiǎn)前后之間沒(méi)有邏輯關(guān)系、不分主次輕重,只見(jiàn)樹(shù)木不見(jiàn)森林,導(dǎo)致相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)不是沒(méi)有控制措施就是僅僅列示不具有可操作性的原則控制要求,或者造成為了控制而控制的局面,增加不必要的管理成本。
以銷(xiāo)售活動(dòng)為例,銷(xiāo)售活動(dòng)面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)是銷(xiāo)售不足(圖1)。銷(xiāo)售不足的原因可能是產(chǎn)品定位問(wèn)題(戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)),也可能是競(jìng)爭(zhēng)者提供了更具優(yōu)勢(shì)的解決方案(市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)),或客戶受資金不足而出現(xiàn)的需求不足(運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))等。針對(duì)客戶資金不足問(wèn)題,我們可以采取擔(dān)保政策,也可以采取信用管理政策。如果采取信用管理政策,則隨之而來(lái)的就是如何確定客戶的授信額度問(wèn)題。如授信過(guò)高(財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn))則會(huì)導(dǎo)致后期壞賬和催款成本激增;如授信不足(運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)),又無(wú)法對(duì)銷(xiāo)售起到刺激作用,因此,需要一個(gè)授信額度的審批程序來(lái)規(guī)范授信過(guò)程。
可見(jiàn),企業(yè)中的任何一項(xiàng)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是以剝洋蔥的方式,以流程體系層層展開(kāi)的,其中交織地面臨著諸多不同類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn),因此,需要將風(fēng)險(xiǎn)還原到實(shí)際的工作環(huán)境中去,才能使風(fēng)險(xiǎn)管理更符合控制人員的工作思維,更能為控制人員所理解和實(shí)施相關(guān)控制。
解決這個(gè)困境的方法就是在原有條塊橫向分割的基礎(chǔ)上,再按風(fēng)險(xiǎn)影響的涉及面縱向劃分為:戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)和操作性風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)層次。仍以銷(xiāo)售活動(dòng)為例,銷(xiāo)售不足為戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn);授信不足或過(guò)高為戰(zhàn)術(shù)性風(fēng)險(xiǎn);授信審批沒(méi)有按照要求執(zhí)行則為操作性風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建自上而下的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系即符合企業(yè)目標(biāo)管理、績(jī)效管理和流程管理的原理,又能通過(guò)追蹤至操作性風(fēng)險(xiǎn)來(lái)檢查是否所有戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)都已得到有效控制。
實(shí)務(wù)中,可以將原有的橫向風(fēng)險(xiǎn)清單作為索引工具,這樣既便于合規(guī)性檢查,又便于員工按圖索驥,理解相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的具體控制措施及其在整個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)中的前后配合協(xié)調(diào)工作。
從與目標(biāo)的關(guān)系看,戰(zhàn)略目標(biāo)跟戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)和操作性風(fēng)險(xiǎn)均相關(guān);除此之外的其他目標(biāo),則多與后兩類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。