內(nèi)部控制有哪些風(fēng)險(xiǎn)?

2017-06-06 13:51 來(lái)源:網(wǎng)友分享
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國(guó)家把風(fēng)險(xiǎn)劃分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn),又細(xì)分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)五大類(lèi)。

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范體系采用了ERM的框架,將風(fēng)險(xiǎn)劃分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn),并列舉了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的諸多因素。《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》及其相關(guān)評(píng)價(jià)規(guī)定則進(jìn)一步將風(fēng)險(xiǎn)劃分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)五大類(lèi),并且每大類(lèi)內(nèi)部又分解為一級(jí)、二級(jí)和三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。

在實(shí)務(wù)中,很多中介機(jī)構(gòu)也利用風(fēng)險(xiǎn)地圖、風(fēng)險(xiǎn)宇宙、風(fēng)險(xiǎn)清單、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)等方式,為客戶進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。這種按條塊進(jìn)行橫向分割的風(fēng)險(xiǎn)管理方法,優(yōu)點(diǎn)很明顯,可以利用MECE(枚舉分析法)的方式構(gòu)建完整的風(fēng)險(xiǎn)清單和指標(biāo)體系。但其缺點(diǎn)也同樣突出,清單中的風(fēng)險(xiǎn)前后之間沒(méi)有邏輯關(guān)系、不分主次輕重,只見(jiàn)樹(shù)木不見(jiàn)森林,導(dǎo)致相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)不是沒(méi)有控制措施就是僅僅列示不具有可操作性的原則控制要求,或者造成為了控制而控制的局面,增加不必要的管理成本。

以銷(xiāo)售活動(dòng)為例,銷(xiāo)售活動(dòng)面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)是銷(xiāo)售不足(圖1)。銷(xiāo)售不足的原因可能是產(chǎn)品定位問(wèn)題(戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)),也可能是競(jìng)爭(zhēng)者提供了更具優(yōu)勢(shì)的解決方案(市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)),或客戶受資金不足而出現(xiàn)的需求不足(運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn))等。針對(duì)客戶資金不足問(wèn)題,我們可以采取擔(dān)保政策,也可以采取信用管理政策。如果采取信用管理政策,則隨之而來(lái)的就是如何確定客戶的授信額度問(wèn)題。如授信過(guò)高(財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn))則會(huì)導(dǎo)致后期壞賬和催款成本激增;如授信不足(運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)),又無(wú)法對(duì)銷(xiāo)售起到刺激作用,因此,需要一個(gè)授信額度的審批程序來(lái)規(guī)范授信過(guò)程。

可見(jiàn),企業(yè)中的任何一項(xiàng)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是以剝洋蔥的方式,以流程體系層層展開(kāi)的,其中交織地面臨著諸多不同類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn),因此,需要將風(fēng)險(xiǎn)還原到實(shí)際的工作環(huán)境中去,才能使風(fēng)險(xiǎn)管理更符合控制人員的工作思維,更能為控制人員所理解和實(shí)施相關(guān)控制。

解決這個(gè)困境的方法就是在原有條塊橫向分割的基礎(chǔ)上,再按風(fēng)險(xiǎn)影響的涉及面縱向劃分為:戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)和操作性風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)層次。仍以銷(xiāo)售活動(dòng)為例,銷(xiāo)售不足為戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn);授信不足或過(guò)高為戰(zhàn)術(shù)性風(fēng)險(xiǎn);授信審批沒(méi)有按照要求執(zhí)行則為操作性風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建自上而下的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系即符合企業(yè)目標(biāo)管理、績(jī)效管理和流程管理的原理,又能通過(guò)追蹤至操作性風(fēng)險(xiǎn)來(lái)檢查是否所有戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)都已得到有效控制。

實(shí)務(wù)中,可以將原有的橫向風(fēng)險(xiǎn)清單作為索引工具,這樣既便于合規(guī)性檢查,又便于員工按圖索驥,理解相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的具體控制措施及其在整個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)中的前后配合協(xié)調(diào)工作。

從與目標(biāo)的關(guān)系看,戰(zhàn)略目標(biāo)跟戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)和操作性風(fēng)險(xiǎn)均相關(guān);除此之外的其他目標(biāo),則多與后兩類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。


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  • 哪些科目是固有風(fēng)險(xiǎn)高控制風(fēng)險(xiǎn)低的 問(wèn)

    同學(xué)你好,固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不能單獨(dú)來(lái)進(jìn)行評(píng)估, 需要結(jié)合經(jīng)營(yíng)環(huán)境來(lái)判斷。較出現(xiàn)問(wèn)題的是存貨,會(huì)計(jì)估計(jì)等

  • 對(duì)于控制測(cè)試。首先是要先了解內(nèi)部控制。其次,如果擬信耐內(nèi)部控制,則測(cè)試內(nèi)部控制的有效性,如果不信耐內(nèi)部控制,則不管是針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),還是特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制,都可以不測(cè)試,對(duì)吧? 問(wèn)

    同學(xué)你好 對(duì)的 是這樣的

  • 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法不包括里面哪一個(gè),會(huì)計(jì)職務(wù)控制,授權(quán)批準(zhǔn)控制,預(yù)算控制,風(fēng)險(xiǎn)控制 問(wèn)

    您好,不包括第一個(gè)會(huì)計(jì)職務(wù)控制 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括八個(gè)主要方法:不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)制度、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制和電子信息技術(shù)控制。

  • 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制主要有哪些方面 問(wèn)

    財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制主要有五個(gè)方面: 1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的第一步是要識(shí)別和評(píng)估可能存在的風(fēng)險(xiǎn),包括金融市場(chǎng)的變動(dòng)、外部因素的影響、內(nèi)部控制的缺失等。 2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制:在識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,采取一系列措施來(lái)控制這種風(fēng)險(xiǎn),包括及時(shí)審核、監(jiān)督檢查、技術(shù)改進(jìn)、設(shè)立管理機(jī)制等。 3、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保險(xiǎn):通過(guò)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)來(lái)減少潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),這是一種很有效的方式。 4、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處置:在實(shí)際的操作中,運(yùn)用合理的處置方式,包括轉(zhuǎn)移、分散或抵銷(xiāo)等,來(lái)減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 5、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的投資:在一定的范圍內(nèi),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可控的投資,以緩解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 拓展知識(shí):財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不僅僅是企業(yè)之間的活動(dòng),而且也是政府部門(mén)和金融機(jī)構(gòu)之間的活動(dòng)。例如,政府部門(mén)可以采取措施來(lái)穩(wěn)定金融市場(chǎng)、調(diào)整貨幣政策、實(shí)施投資法規(guī)等,從而減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。金融機(jī)構(gòu)也可以采取措施來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn),例如,對(duì)客戶進(jìn)行反洗錢(qián)審查、實(shí)施客戶識(shí)別措施、設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)等。

  • 內(nèi)部控制的固有局限性屬于固有風(fēng)險(xiǎn)嗎? 問(wèn)

    內(nèi)部控制的固有局限性與固有風(fēng)險(xiǎn)是兩個(gè)相關(guān)但不同的概念,它們之間存在一定的聯(lián)系,但并不能簡(jiǎn)單地將內(nèi)部控制的固有局限性等同于固有風(fēng)險(xiǎn)。以下是對(duì)這兩個(gè)概念的詳細(xì)解析和比較: 一、內(nèi)部控制的固有局限性 內(nèi)部控制的固有局限性主要指的是內(nèi)部控制系統(tǒng)在設(shè)計(jì)和運(yùn)行過(guò)程中,由于各種內(nèi)部和外部因素的限制,可能無(wú)法完全達(dá)到其預(yù)期的控制效果。這些局限性包括但不限于以下幾個(gè)方面: 人為因素:內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行都依賴于人的判斷和操作,因此人為錯(cuò)誤、疏忽或故意違反內(nèi)部控制規(guī)定都可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。 成本效益原則:內(nèi)部控制的實(shí)施需要投入大量的人力、物力和財(cái)力,企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)需要考慮成本效益原則,這可能導(dǎo)致在某些情況下,為了降低成本而犧牲了部分控制效果。 管理層凌駕:在某些情況下,管理層可能凌駕于內(nèi)部控制之上,通過(guò)串通或其他手段規(guī)避內(nèi)部控制的約束。 不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù):內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)而設(shè)置的,如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù),原有控制就可能不適用。 二、固有風(fēng)險(xiǎn) 固有風(fēng)險(xiǎn)是指在不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的前提下,由于內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的影響,企業(yè)的賬戶、交易類(lèi)別和整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性。固有風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所固有的風(fēng)險(xiǎn),它獨(dú)立于內(nèi)部控制而存在。 三、內(nèi)部控制的固有局限性與固有風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 聯(lián)系:內(nèi)部控制的固有局限性可能增加固有風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。例如,人為因素導(dǎo)致的內(nèi)部控制失效可能使企業(yè)的賬戶、交易或財(cái)務(wù)報(bào)表更容易出現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊。 區(qū)別: 性質(zhì)不同:內(nèi)部控制的固有局限性是內(nèi)部控制系統(tǒng)本身的限制或不足;而固有風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中固有的、不受內(nèi)部控制影響的風(fēng)險(xiǎn)。 影響范圍不同:內(nèi)部控制的固有局限性主要影響內(nèi)部控制的有效性;而固有風(fēng)險(xiǎn)則可能影響企業(yè)的整體財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營(yíng)狀況。 應(yīng)對(duì)策略不同:針對(duì)內(nèi)部控制的固有局限性,企業(yè)可以通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、加強(qiáng)員工培訓(xùn)、提高管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度等方式來(lái)降低其影響;而針對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)則需要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、加強(qiáng)內(nèi)部控制等措施來(lái)降低其對(duì)企業(yè)的影響。

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