提前計提工資是相對發(fā)放工資來講的，不是絕對的提前計提，因為會計一般是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，哪個月的工資應(yīng)該計到哪個月的費用中去，然而實際工作中，工資發(fā)放是必須等到該月過完 了才能計算出每個員工工資，才能發(fā)放的。這樣，就造成工資計算和發(fā)放的滯后性。所以，在該月月末(與其他計提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄一起，一般是當(dāng)月最后一天)，需要根據(jù)歷史情況或者用別的手段暫估該月發(fā)生的工資費用，做計提分錄入賬。

那么計提工資時的會計分錄怎么做呢?

1.計提工資

借：××費用(管理/銷售等)

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

2.計提社保(企業(yè)部分)

借：××費用(管理/銷售等)

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

工資是計提了，次月發(fā)放工資時的會計分錄又該怎么做呢?

1.發(fā)放工資時

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(個人部分)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

庫存現(xiàn)金/銀行存款

2.上交杜保

借：應(yīng)付職工薪酬——社保(企業(yè)部分+個人部分)

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

3.上交個人所得稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

注意事項：

社會保險沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動保障部門規(guī)定比例繳納部分，可列入“管理費用”。