應(yīng)付職工薪酬代扣代繳賬務(wù)處理是怎樣的呢?

代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄舉例

企業(yè)為職工代扣代繳個(gè)人所得稅有兩種情況:第一,職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅,企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù);第二,企業(yè)既承擔(dān)稅款,又負(fù)有扣繳義務(wù).舉例說明如下:

第一,企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,應(yīng)按規(guī)定扣繳該職工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅.代扣個(gè)人所得稅時(shí),借記"應(yīng)付工資"科目,貸記"應(yīng)交稅金-代扣代繳個(gè)人所得稅"科目.

例1:企業(yè)為職工顧某發(fā)放9月份工資3600元.稅款由顧某自己承擔(dān),企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳.

顧某應(yīng)納稅額=(3600-800)*15%-125=295(元).

月末發(fā)放工資時(shí),賬務(wù)處理為:

借:應(yīng)付工資 3600

貸:現(xiàn)金 3305

應(yīng)交稅金-代扣代繳個(gè)人所得稅 295

繳納稅款分錄略(下同).

第二,企業(yè)為個(gè)人代負(fù)個(gè)人所得稅通常有兩種情況:一是按照合同或者協(xié)議規(guī)定,納稅義務(wù)人應(yīng)納的個(gè)人所得稅全部或部分由企業(yè)負(fù)擔(dān).這種情況通常是企業(yè)的自愿行為.二是因企業(yè)未履行扣繳義務(wù),個(gè)人所得稅由企業(yè)賠繳.這種情況是稅法對(duì)企業(yè)未履行扣繳義務(wù)的一種"處罰"企業(yè)除了賠繳稅款外,還需按規(guī)定繳納一定數(shù)量的滯納金和罰款.

由于個(gè)人所得稅是對(duì)取得應(yīng)稅收入的個(gè)人征收的一種稅,其稅款本應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān).企業(yè)代納稅人負(fù)擔(dān)的稅款屬于與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的支出,應(yīng)記"營(yíng)業(yè)外支出"科目.與之相適應(yīng),企業(yè)代負(fù)的個(gè)人所得稅也不得在企業(yè)所得稅前扣除,在年終申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

應(yīng)付職工薪酬代扣代繳賬務(wù)處理是怎樣的呢?上文小編介紹了這個(gè)內(nèi)容的計(jì)算方法以及會(huì)計(jì)分錄怎么寫，對(duì)大家參考寫分錄還是有一定的幫助的，下面請(qǐng)看下文詳細(xì)介紹！