9種場景下發(fā)票備注欄的填寫方法,你知道嗎

2017-05-24 16:41 來源:網(wǎng)友分享
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自營改增以后,發(fā)票備注欄越來越受到稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的重視。隨著稅務(wù)局越來越加強(qiáng)發(fā)票檢查,讓人們再次增加了對發(fā)票管理的重視。那么,備注欄你填對了嗎?不同場景下的發(fā)票備注欄填寫方法也不同

場景一:保險機(jī)構(gòu)代收車船稅業(yè)務(wù)時

保險機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人,在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時,應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括:保險單號、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

場景二:單/多用途卡業(yè)務(wù)結(jié)算時

單用途卡業(yè)務(wù)中,銷售方與售卡方不是同一個納稅人的,銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時。以及在多用途卡業(yè)務(wù)中,特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時,應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票,并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”。

場景三:主管國稅機(jī)關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時

主管國稅機(jī)關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

場景四:在進(jìn)行差額開票業(yè)務(wù)時

納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

場景五:提供建筑服務(wù)開具發(fā)票時

提供建筑服務(wù),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。國稅機(jī)關(guān)為跨縣(市、區(qū))提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人(不包括其他個人),代開增值稅發(fā)票時,在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。

場景六:土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票時

營改增后,土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票,應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規(guī)定,在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱,否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。

場景七:銷售/出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)時

銷售不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫),“單位”欄填寫面積單位,備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。出租不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

場景八:提供貨物運輸服務(wù)業(yè)務(wù)時

增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù),使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票,開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達(dá)地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中,如內(nèi)容較多可另附清單。

場景九:鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息

鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息,可填寫在發(fā)票備注欄中。


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