融資租賃土地使用權(quán)賬務(wù)處理是怎樣的？

甲公司2009年11月從乙公司融資租入一生產(chǎn)車間，合同約定租賃期限為10年，最低租賃付款額合計(jì)為1500萬(wàn)元，最低付款額現(xiàn)值為1200萬(wàn)元。該生產(chǎn)車間公允價(jià)值為1400萬(wàn)元。則該生產(chǎn)車間會(huì)計(jì)入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元，即房產(chǎn)原值為1200萬(wàn)元。假設(shè)甲公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定計(jì)征房產(chǎn)稅的依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減除30％后的余值，那么甲公司融資租入生產(chǎn)車間的房產(chǎn)余值為840萬(wàn)元[1200×（1－30%）]。

由于合同約定該生產(chǎn)車間租賃期限為10年，最低租賃付款額合計(jì)為1500萬(wàn)元，最低付款額現(xiàn)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1400萬(wàn)元，所以按會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)在財(cái)務(wù)費(fèi)用列支的未確認(rèn)融資費(fèi)用為300萬(wàn)元（1500－1200）。而按稅法規(guī)定該生產(chǎn)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬(wàn)元，折舊年限為20年。那么2009年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為1.25萬(wàn)元，即當(dāng)期按會(huì)計(jì)規(guī)定列支的未確認(rèn)融資費(fèi)用2.5萬(wàn)元（300÷120×1）減去當(dāng)期按稅法規(guī)定允許稅前扣除的折舊額1.25萬(wàn)元（300÷240×1）的差額。

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