利潤表中所得稅的計(jì)算方法

2017-05-23 12:00 來源：網(wǎng)友分享

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利潤表中的所得稅是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算求得的.因?yàn)?在會計(jì)實(shí)際操作時(shí),企業(yè)一定時(shí)期的稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額時(shí)常存在差異

利潤表中的所得稅是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算求得的.因?yàn)?在會計(jì)實(shí)際操作時(shí),企業(yè)一定時(shí)期的稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額時(shí)常存在差異.其差異產(chǎn)生的主要原因在于稅前會計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算目的不同.

企業(yè)會計(jì)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額,是為了達(dá)到財(cái)務(wù)會計(jì)的目的,即盡量公允地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況.它是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則和收入實(shí)現(xiàn)原則來確定利潤總額.而應(yīng)納稅所得額則是實(shí)現(xiàn)稅收的目的,即根據(jù)國家稅法的規(guī)定確定企業(yè)應(yīng)繳納所得稅,以保證國家的財(cái)政收入.

顯然,稅前會計(jì)利潤的計(jì)算嚴(yán)格地受財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告所采用的會計(jì)程序和方法的限制,而應(yīng)納稅所得額的計(jì)算則受國家稅法的約束.兩者產(chǎn)生的差異一般可以分為永久性差異和時(shí)間性差異兩類.

前者是某些項(xiàng)目在一種計(jì)算中適宜于包括在內(nèi),但在另一種計(jì)算中卻要求除外.例如,某些捐贈支出在確定應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除,但在計(jì)算稅前會計(jì)利潤時(shí)則可以扣除.且這種差異在以后會計(jì)期間不能轉(zhuǎn)回,因此稱為永久性差異.

后者是某些項(xiàng)目在計(jì)算確定某種金額時(shí),包括在不同時(shí)期的計(jì)算之中.

例如,會計(jì)政策規(guī)定,當(dāng)產(chǎn)品或勞務(wù)已經(jīng)提供,且符合收入確認(rèn)條件,即可將其收入計(jì)入會計(jì)收益,但稅法則可能準(zhǔn)許在收回現(xiàn)金后才計(jì)入.計(jì)入稅前會計(jì)利潤和計(jì)入應(yīng)納稅所得額中的這些收入在一定時(shí)期內(nèi)最終是一致的,但是計(jì)入的時(shí)期卻不一致.這種發(fā)生于本期,但能夠在以后的一個會計(jì)期間或若干個會計(jì)期間轉(zhuǎn)回的差異稱為時(shí)間性差異.

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