第一節(jié)　貨幣資金內(nèi)部控制概述

貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金是指單位的庫存現(xiàn)金，包括庫存人民幣和各種外幣。銀行存款是指單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。其他貨幣資金是現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。

貨幣資金是單位流動(dòng)資金中最活躍的部分，流動(dòng)性很強(qiáng)。正因?yàn)樨泿刨Y金具有很強(qiáng)的流動(dòng)性，并且其中的現(xiàn)金和銀行存款隨時(shí)可以用于購買商品、勞務(wù)和清算債務(wù)，是不法分子極欲侵占的對象。因此，單位應(yīng)非常重視貨幣資金的內(nèi)部控制，結(jié)合貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

一、貨幣資金內(nèi)部控制的原則

1.崗位分工和職務(wù)分離

將涉及貨幣資金內(nèi)部控制的不相容職務(wù)分別由不同人員擔(dān)任。

2.嚴(yán)格收支分開及收款入賬

將現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開處理，防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出，不得隨意坐支。

3.實(shí)行支出款項(xiàng)的嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)程序

嚴(yán)禁擅自挪用、出借以及其他不按規(guī)定支出貨幣資金。

4.實(shí)施內(nèi)部稽核

通過稽核及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金管理中存在的問題，以改進(jìn)貨幣資金的管理。

5.實(shí)行定期輪崗制度

實(shí)行定期崗位輪崗制度，防止或減少發(fā)生人為的舞弊行為。

二、貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)

1.確保現(xiàn)金及銀行存款收付的合法、合理和正確嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)貨幣資金管理的重要法規(guī)

按照國家有關(guān)貨幣資金管理和內(nèi)部控制的有關(guān)法規(guī)，認(rèn)真審核現(xiàn)金及銀行存款的收入來源和支出的用途，確?，F(xiàn)金及銀行存款收付的合法、合理；有效地組織現(xiàn)金及銀行存款的收支，正確計(jì)算和準(zhǔn)確收付現(xiàn)金及銀行存款的金額，避免錯(cuò)收或誤付及違法亂紀(jì)的發(fā)生；監(jiān)督并且揭露坐支、私分、私存和非法占用等違法違紀(jì)行為。

2.確保現(xiàn)金及銀行存款收付的適當(dāng)和及時(shí)

合理安排現(xiàn)金和銀行存款收支結(jié)算的時(shí)間，及時(shí)辦理收付結(jié)算；適當(dāng)選擇現(xiàn)金收支的方式和銀行結(jié)算方式，按各種不同銀行結(jié)算方式的使用范圍、使用條件及結(jié)算程序合理安排款項(xiàng)結(jié)算；避免提前或逾期付款，避免逾期托收、誤期拒付，避免銀行結(jié)算方式的不當(dāng)使用；加快資金回籠，提高資金使用效率。

3.確?，F(xiàn)金和銀行存款的安全與完整

4.確保現(xiàn)金和銀行存款記錄的真實(shí)可靠

三、貨幣資金的內(nèi)部控制的方法

（一）不相容職務(wù)分離控制

單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督。

單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過程。

不相容崗位分離的基本要求是實(shí)行錢賬分管，使負(fù)責(zé)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的崗位和人員與記錄貨幣資金收付業(yè)務(wù)的崗位和人員相分離。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。