為加強(qiáng)國家審計對內(nèi)部審計的指導(dǎo)監(jiān)督，進(jìn)一步摸清全市內(nèi)部審計現(xiàn)狀，掌握內(nèi)部審計動態(tài)，探索建立健全全市內(nèi)部審計工作運(yùn)行機(jī)制，增強(qiáng)部門單位自身的“免疫力”，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定，我們結(jié)合黨的群眾路線教育實(shí)踐活動，組織開展了全市內(nèi)部審計情況調(diào)研。針對調(diào)研發(fā)現(xiàn)的問題，我們從五個方面提出加強(qiáng)市縣內(nèi)部審計工作的建議，主要情況如下：

一、內(nèi)部審計存在的主要問題與不足

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作認(rèn)識不到位

從公共行政管理的角度來看，行政事業(yè)單位是以管理職責(zé)的有效履行為主要目標(biāo)，存在通過加強(qiáng)管理來提高財政資金使用績效的客觀需求，但這種需求被低估和弱化，使得建立健全內(nèi)部審計工作制度的需求仍處于被忽略的狀態(tài)。隨著我市領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度的不斷加強(qiáng)，單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識有了一定的提高。但就行政事業(yè)單位總體來看，有些領(lǐng)導(dǎo)特別是單位“一把手”對內(nèi)部審計職能作用認(rèn)識還不到位，甚至對內(nèi)部審計是什么都不知所云，根本不會將其提上議事日程上來。有的將內(nèi)部審計等同于會計監(jiān)督、財務(wù)檢查，認(rèn)為將內(nèi)部審計職能設(shè)在財務(wù)部門，由財務(wù)人員或經(jīng)濟(jì)活動的決策管理人員承擔(dān)審計職責(zé)更有利于工作的開展。再加上部分已建立內(nèi)部審計制度的單位由于內(nèi)部審計成效不夠明顯，更加劇了領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的不重視，隨之而來的人員配置、隊伍建設(shè)、制度建立等方面都會缺少必要的人力、物力、財力支持，最終使得內(nèi)部審計工作舉步維艱。

（二）內(nèi)部審計職能不健全、機(jī)構(gòu)不夠獨(dú)立

根據(jù)赤壁市機(jī)構(gòu)編制委員會“三定方案”，全市設(shè)置專門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)編制的行政事業(yè)單位有14家。根據(jù)調(diào)查，近年來我市內(nèi)部審計工作在部分單位如交通、教育、建設(shè)、水廠等得到了較快地發(fā)展，但多數(shù)行政事業(yè)單位由于受工作經(jīng)費(fèi)、機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置及單位領(lǐng)導(dǎo)重視程度等資源因素的制約，投入內(nèi)部審計工作的資源不足，造成專職內(nèi)審人員少、設(shè)立獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位不多，絕大部分單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與財務(wù)部門、紀(jì)檢、人事等部門合署辦公，現(xiàn)有審計人員多為兼職，有些人員既是會計又是審計人員還是紀(jì)檢監(jiān)察員。就目前的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員的配備情況來看，機(jī)構(gòu)不獨(dú)立、人員不專職，獨(dú)立履行內(nèi)部審計職責(zé)的工作環(huán)境尚未形成的問題比較突出，其直接產(chǎn)生以下后果：審計監(jiān)督方與被監(jiān)督方職責(zé)交叉、相互關(guān)聯(lián)，無法客觀公正地進(jìn)行監(jiān)督、評價。特別是將內(nèi)審職能放在財務(wù)部門，使得財務(wù)部門既是單位財務(wù)核算、財務(wù)管理的職能部門，又是監(jiān)督單位財務(wù)運(yùn)行的監(jiān)督部門，容易出現(xiàn)監(jiān)督缺位的現(xiàn)象。同時由于沒有單設(shè)的機(jī)構(gòu)、專職內(nèi)審人員，審計人員主動開展內(nèi)部審計工作意識比較淡薄，缺乏深化內(nèi)部審計工作的責(zé)任動力，對業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升也缺乏緊迫性，從而直接影響到審計作用的有效發(fā)揮。

（三）內(nèi)部審計制度不夠完善

內(nèi)部審計制度是有效開展單位內(nèi)部審計工作的前提，也是指導(dǎo)單位內(nèi)部審計工作規(guī)范有序開展的基礎(chǔ)。從我市行政事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展情況看，多數(shù)尚未建立健全內(nèi)部審計制度。從已建立內(nèi)部審計制度的行政事業(yè)單位看，其中也只有少數(shù)單位設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備專職內(nèi)部審計人員，但不開展或很少開展內(nèi)部審計工作。同時，赤壁市內(nèi)部自律組織（內(nèi)部審計協(xié)會）尚未成立，各單位群龍無首，處于無根漂浮狀態(tài)，缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)，導(dǎo)致內(nèi)部審計制度的建立健全步伐緩慢。單位內(nèi)部審計制度未建立健全，容易造成單位內(nèi)部審計工作定位不清、職責(zé)不明、工作思路不清，缺乏執(zhí)行力，內(nèi)部審計形同虛設(shè)，更談不上有序開展。

（四）內(nèi)部審計結(jié)果運(yùn)用不夠充分

內(nèi)部審計結(jié)果的運(yùn)用是內(nèi)部審計職能作用發(fā)揮的有效體現(xiàn)，也是內(nèi)審機(jī)構(gòu)宣傳自身價值，實(shí)現(xiàn)單位增值的有效途徑。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，全市各單位在內(nèi)部審計結(jié)果運(yùn)用上存在以下兩個方面的問題：一方面多數(shù)單位內(nèi)部審計報告，由于沒有對查出的問題進(jìn)行綜合歸納和辯證分析，提出的審計建議過于籠統(tǒng)、涉及面既廣又多，缺乏針對性，也未從完善制度、規(guī)范內(nèi)部控制程序的管理高度提出建議和意見，從而難于引起單位領(lǐng)導(dǎo)的重視，造成意見和建議采納率不高。另一方面內(nèi)部審計結(jié)果與外部之間基本未實(shí)現(xiàn)資源共享，多數(shù)單位出于各種考慮，對內(nèi)部審計成果的提煉、資源共享工作積極性不高，造成相當(dāng)多的內(nèi)部審計先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)隱而不彰，無法為同行業(yè)、同類別單位借鑒。審計結(jié)果運(yùn)用不充分，這既壓縮了內(nèi)部審計自身的發(fā)展空間，也降低了內(nèi)審在單位領(lǐng)導(dǎo)心目中的期望值，最終造成內(nèi)審重要性降低、地位下降，內(nèi)審發(fā)展乏力。

（五）內(nèi)部審計服務(wù)水平不夠高

當(dāng)前多數(shù)單位的內(nèi)部審計工作還停留在單純地對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性進(jìn)行監(jiān)督檢查，而對績效審計、內(nèi)部控制審計、風(fēng)險評估審計等很少開展。近年來，隨著信息化的不斷發(fā)展，各單位會計核算已基本上實(shí)現(xiàn)了電子化、網(wǎng)絡(luò)化，但內(nèi)審部門的計算機(jī)普及運(yùn)用、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)卻較為滯后，相當(dāng)一部分仍然停留在傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法，主要是通過對所有業(yè)務(wù)和賬項(xiàng)的逐筆檢查或抽查達(dá)到監(jiān)督目的。這樣的審計方式不僅效率低下，而且花費(fèi)了大量的時間、人力成本，也不能及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，不能充分有效利用有限的審計資源，影響了監(jiān)督深度和審計效率，削弱了審計對權(quán)力制約監(jiān)督的效果和質(zhì)量。這一現(xiàn)狀，一方面弱化了內(nèi)審監(jiān)督力度，難以全面實(shí)現(xiàn)審計在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中促進(jìn)規(guī)范管理和提高效益的目的；另一方面，不能及時地跟蹤問題，造成財政資金使用的監(jiān)控缺位。

（六）內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)不夠強(qiáng)

內(nèi)部審計工作是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的審查和評價活動，需要建設(shè)一支政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的復(fù)合型審計隊伍，但從調(diào)查情況反映，我市內(nèi)部審計人員大多數(shù)是財務(wù)人員，知識結(jié)構(gòu)單一，業(yè)務(wù)能力不足，溝通交往能力不強(qiáng)，分析解決問題的能力不足，難以滿足績效審計、計算機(jī)審計的要求，這都嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。一些單位對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)和后續(xù)教育不夠重視，人才培養(yǎng)和后續(xù)教育沒有長遠(yuǎn)規(guī)劃，內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)得不到持續(xù)提升，進(jìn)而使得內(nèi)部審計人員對職業(yè)發(fā)展缺乏信心，影響了工作積極性。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計工作的建議與意見

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，健全內(nèi)部審計工作機(jī)制

大力推進(jìn)內(nèi)審工作又好又快發(fā)展，必須首先解決好領(lǐng)導(dǎo)干部的思想認(rèn)識問題。要加強(qiáng)對行政事業(yè)單位“一把手”的宣傳，說明內(nèi)審工作的重要作用，以統(tǒng)一思想，形成共識，將內(nèi)部審計作為轉(zhuǎn)變政府職能、開展黨風(fēng)廉政建設(shè)、構(gòu)建單位“免疫系統(tǒng)”的重要工具，提上重要議事日程上來，各單位各部門一起齊心協(xié)力把內(nèi)部審計工作發(fā)展好。取得“一把手”的重視，有利于為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員提供必要的物質(zhì)條件保障，有利于增強(qiáng)內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。盡力創(chuàng)造條件，按照“明確目標(biāo)、完善機(jī)制，限時建立、分批推進(jìn)”原則，分階段、分步驟建立健全內(nèi)部審計工作機(jī)制，進(jìn)行內(nèi)部審計自律組織及單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建設(shè)。根據(jù)單位組織規(guī)模和審計工作量配備內(nèi)部審計人員，解決審計機(jī)構(gòu)和人員不獨(dú)立、人員數(shù)量不足的矛盾，充實(shí)國家審計力量，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

（二）創(chuàng)新理念，拓寬內(nèi)部審計工作視野

要轉(zhuǎn)變工作理念，改變以往傳統(tǒng)觀念，積極拓展咨詢服務(wù)功能，內(nèi)部審計的監(jiān)督評價與咨詢建議職能并重的理念融入貫徹到實(shí)際工作中去，不斷拓寬內(nèi)部審計工作視野，最大限度地發(fā)揮事業(yè)單位審計工作的最大效能，前移審計監(jiān)督關(guān)口，將事后審計向事中、事前審計邁進(jìn)，在保障財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)、合規(guī)的基礎(chǔ)上 ，積極開展以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、績效審計、專項(xiàng)審計等多種審計項(xiàng)目，尤其對專項(xiàng)資金的延遲撥付和擠占挪用情況進(jìn)行重點(diǎn)審計，查找經(jīng)濟(jì)管理過程中的漏洞，有針對性完善內(nèi)部管理制度，以促進(jìn)單位改善經(jīng)營管理，增加價值，實(shí)現(xiàn)良善治理目標(biāo)。

（三）改進(jìn)方法，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)效

創(chuàng)新方式方法提升內(nèi)部審計的質(zhì)量、效率和效果，注重內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，積極推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計，努力提高在信息化條件下開展內(nèi)部審計工作的能力，要求內(nèi)部審計人員學(xué)會利用網(wǎng)絡(luò)資源來尋找審計中所需要的資料和線索，快速、準(zhǔn)確、高效地完成繁瑣的工作任務(wù)。認(rèn)真執(zhí)行《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，努力按規(guī)范的程序、行為和方法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，通過規(guī)范的工作流程控制，保證審計質(zhì)量和效果，規(guī)避審計風(fēng)險?？茖W(xué)、合理制定年度審計工作計劃，報經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實(shí)施。審計實(shí)施前，應(yīng)編制實(shí)施方案，以指導(dǎo)審計工作開展；審計過程，應(yīng)通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、計算、分析性復(fù)核等方法，取得證明材料，并形成審計工作底稿；審計工作完成后，審計組應(yīng)當(dāng)及時整理審計資料，形成審計檔案。

（四）轉(zhuǎn)化成果，提升內(nèi)部審計組織地位

強(qiáng)化內(nèi)部審計人員成果意識，切實(shí)把審計成果轉(zhuǎn)化利用貫穿于審計工作的全過程，倡導(dǎo)和鼓勵審計人員自覺提高自身的綜合分析意識和能力，利用通過審計掌握的資料和情況，最大限度地利用審計資源，切實(shí)強(qiáng)化對審計情況的綜合分析和研究，做好審計資料的深加工，深入挖掘?qū)徲嫷摹案郊又怠?，力爭?shí)現(xiàn)“一花多果”的高層次審計目的。通過開展優(yōu)秀內(nèi)部審計項(xiàng)目、優(yōu)秀論文、案例等評優(yōu)活動，積極引導(dǎo)各單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)重視審計整改，注重總結(jié)提煉，同時把優(yōu)秀的審計項(xiàng)目、案例與論文匯編成冊，建立資源共享機(jī)制，供各單位互相學(xué)習(xí)借鑒，增強(qiáng)內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化的動力，深化內(nèi)部審計成果的轉(zhuǎn)化與利用，促進(jìn)內(nèi)部審計工作質(zhì)量提高，切實(shí)提升內(nèi)部審計組織地位。

（五）強(qiáng)化指導(dǎo)，推進(jìn)內(nèi)部審計科學(xué)發(fā)展

通過開好專題會議、組織舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)、外出考察學(xué)習(xí)、建立內(nèi)部審計網(wǎng)站等形式，搭建有效交流平臺，交流各會員單位內(nèi)部審計工作中遇到的問題，及時掌握和推進(jìn)內(nèi)審的制度建設(shè)、年度項(xiàng)目計劃實(shí)施進(jìn)度和落實(shí)情況，推廣先進(jìn)內(nèi)部審計工作經(jīng)驗(yàn)，互相借鑒學(xué)習(xí)，暢通信息溝通渠道，加大對內(nèi)審業(yè)務(wù)質(zhì)量提升的指導(dǎo)。在國家審計項(xiàng)目實(shí)施過程中，邀請內(nèi)審人員參加進(jìn)點(diǎn)會議，聽取內(nèi)審人員的意見并取得其配合幫助，在確認(rèn)可靠性的前提下，充分運(yùn)用內(nèi)審結(jié)果，在審計報告出具后共同督促整改，既而達(dá)到充實(shí)國家審計力量、增強(qiáng)內(nèi)部審計人員的歸屬感及促進(jìn)內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提升的目的。審計機(jī)關(guān)對依法屬于審計監(jiān)督對象的部門和單位開展審計工作的同時，關(guān)注內(nèi)部審計工作，將內(nèi)部審計制度建設(shè)及工作開展情況，列入單位主要負(fù)責(zé)人績效的評價范圍，以此為內(nèi)審的生存和發(fā)展搭建平臺，通過外力促使內(nèi)審的潛在需求轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)在需求，同時能以政府的名義出臺相關(guān)政策，將內(nèi)部審計制度建立健全情況，作為政府績效考評的重要參考，更能凸顯內(nèi)部審計工作的重要性，更加有效地推進(jìn)內(nèi)部審計工作的順利開展。