為什么要進(jìn)行持有至到期投資攤銷?

為什么要攤銷，是實(shí)際利率法的適用

實(shí)際利率法又稱“實(shí)際利息法”，是指每期的利息費(fèi)用按實(shí)際利率乘以期初債券帳面價(jià)值計(jì)算，按實(shí)際利率計(jì)算的利息費(fèi)用與按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息的差額，即為本期攤銷的溢價(jià)或折價(jià)。

實(shí)際利率法中的實(shí)際利率，是指使某項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值等于當(dāng)前公允價(jià)值的折現(xiàn)率。

持有至到期投資如何攤銷?

舉例說明：

甲公司花了105元買了面值為100元的債券(票面利率3%，5年后到期)，假設(shè)5元(即105-100)溢價(jià)不攤銷的話，那么到了到期日，分錄借方是100現(xiàn)金，貸方是105元債券，那差額5元無處可去，只有計(jì)入損益。但把5元計(jì)入到期日當(dāng)天損益顯然不符合一般原則(權(quán)責(zé)發(fā)生制)，因?yàn)樵谫I入當(dāng)天就會(huì)預(yù)見到會(huì)有5元這樣的“損失”，所以合理的做法是，要(以一種合適的方法)在5年存續(xù)期內(nèi)攤銷到損益(免得最后一天確認(rèn)這損失)，使得每年確認(rèn)的利息收入=100×3%-攤銷值。

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