應(yīng)收票據(jù)期末指的是什么時(shí)候？

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》[1]簡(jiǎn)稱《制度》應(yīng)收票據(jù)第三條第(二)款會(huì)計(jì)科目使用說明:"如為帶息應(yīng)收票據(jù),應(yīng)于期末時(shí),按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)算計(jì)提利息."同時(shí)在《制度》[2]第一章第七條說明:"本制度所稱的期末和定期,是指月末、季末、半年末和年末."但人們對(duì)"期末"的理解有兩種方法.

(一)"期末"理解為"每月末"

舉證:余秉堅(jiān)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度詳解及實(shí)用指南》[3]簡(jiǎn)稱《指南》第88頁(yè)[例4]"(2)每月末計(jì)提利息時(shí)".(例題、分錄,略)可知"期末"理解為"每月末".其理論依據(jù)見該書第87頁(yè)"企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定帶息票據(jù)在期末計(jì)提利息,期末一般理解為月末".

應(yīng)收票據(jù)期末指的是什么時(shí)候？

(二)"期末"理解為"中期期末"和"年度終了"

舉證:財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室《會(huì)計(jì)》[4]簡(jiǎn)稱《注會(huì)》第48頁(yè)[例2]"(2)年度終了,計(jì)提票據(jù)利息".(例題、計(jì)算、分錄,略)可知"期末"理解為"年度終了".其理論依據(jù)見該書第46頁(yè)"按照現(xiàn)行制度的規(guī)定,應(yīng)于期末(指中期期末和年度終了)按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息".

(三)建議《制度》"應(yīng)于期末時(shí)"修改為"應(yīng)于每月月末時(shí)"

《指南》按"每月末"計(jì)提利息是遵照《制度》規(guī)定計(jì)提利息.而《注會(huì)》按"年度終了"是遵照《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》規(guī)定計(jì)提利息.根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)[2000]25號(hào)關(guān)于印發(fā)《制度》[2]的通知:"《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》于2001年1月1日起暫在股份有限公司范圍內(nèi)執(zhí)行.執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后,《股份有限公司會(huì)計(jì)制度-會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》同時(shí)廢止."至此建議《制度》應(yīng)收票據(jù)第三條第(二)款會(huì)計(jì)科目使用說明:"應(yīng)于期末時(shí)"改為"應(yīng)于每月月末時(shí)"更為準(zhǔn)確.

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