進(jìn)出口期末留抵稅額計算公式

增值稅留抵稅額=本期銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額;用于抵減下一期的銷項(xiàng)稅額增值稅應(yīng)退稅額是指當(dāng)期應(yīng)退回給企業(yè)的稅額,以免抵退為例假如當(dāng)期應(yīng)納稅額<0如果當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對數(shù)<=當(dāng)期免抵退稅額那么當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期的留抵稅額,當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-退稅額 ,留抵稅額為零

如果當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對數(shù)>當(dāng)期免抵退稅額那么當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期的免抵退稅額,當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-退稅額,當(dāng)期留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對數(shù)-當(dāng)期應(yīng)退稅額

進(jìn)出口期末留抵稅額計算公式

期末留抵稅額=上期留抵稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期銷項(xiàng)稅額,若<0,期末留抵稅額為0.

某企業(yè)當(dāng)月:

(1)外購材料,記30萬元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;

(2)內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額100萬元,出口外銷貨物取得收入100萬元;

(3)增值稅稅率17%,出口退稅率13%.

進(jìn)行以下計算:

當(dāng)期應(yīng)納稅額=100*17%-(30-100*(17%-13%))=-9萬

免抵退稅額=100*13%=13萬

當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額(9<13)

當(dāng)期應(yīng)退稅額=9萬元

當(dāng)期免抵稅額=13-9=4萬元

請問:當(dāng)期期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額是多少?0萬元,還是9萬元,還是其他數(shù)額?

由于免抵退稅的限額大于,當(dāng)期期末計算出來的留抵稅額9萬元,那么就得按9萬元全部退給你,這樣你就沒有了留抵稅額了,留抵稅額自然就是0了.而這個免抵退稅限額與實(shí)際退稅額之間的差額,那就是免征與抵扣稅額了,即為13-9=4萬元了.所以這個題最后得出的結(jié)論就是:退稅額為9,免抵稅額為4,留抵稅額自然是0了.

如果我們上題其他數(shù)字不變,假定上期末還有留抵稅額5萬元,那么:

當(dāng)期計算的留抵稅額=9+5=14萬元,

免抵退稅限額=13

14>13,

則應(yīng)當(dāng)退稅額為13萬元了,那么免抵稅額13就全部退了,就沒有免抵退稅了,即免抵稅額就是0了.那么這時就會出現(xiàn)留抵稅額=14-13=1,這時結(jié)果就是如此表述了:

當(dāng)然實(shí)際退稅13,免抵稅額為0,留抵稅額為1

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