對外投資款發(fā)生的利息要資本化嗎?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2003]45號)文件已經(jīng)失效了。

《企業(yè)所得稅法》有其實(shí)施條例，對借款利息進(jìn)行了明確，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;

(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。

關(guān)于借款費(fèi)用，企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本;有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，對外投資的借款利息，應(yīng)該不符合上述資本化的規(guī)定。而且，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定的基本原則是為了生產(chǎn)經(jīng)營的需要，借款利息可以按規(guī)定稅前扣除。

對外投資款發(fā)生的利息要資本化嗎?此，我們認(rèn)為，目前國家沒有關(guān)于對外投資借入款項發(fā)生利息費(fèi)用不得扣除的特殊限定，那么按照上述基本法條的內(nèi)容，應(yīng)該可以稅前扣除。