注銷稅務(wù)還有存貨怎么處理?

答：一、一般納稅人在企業(yè)注銷時(shí)的存貨處理方法

一般納稅人企業(yè)申請注銷稅務(wù)登記時(shí)，如果企業(yè)銷項(xiàng)稅金大于進(jìn)項(xiàng)稅金，并且按注銷企業(yè)的有關(guān)政策規(guī)定交納增值稅后，企業(yè)還有存貨余額的，其存貨余額部分應(yīng)按存貨的適用稅率計(jì)算補(bǔ)交已抵扣的稅款，因?yàn)榇尕浽诋?dāng)初購進(jìn)時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅金已作了抵扣，減少了當(dāng)期應(yīng)交稅金，既然現(xiàn)存貨已經(jīng)退出了企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，所以要對先期已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行調(diào)整。這不僅符合增值稅的立法原則，而且也能避免稅收流失，同時(shí)也可防止企業(yè)利用高存貨增大抵扣稅金偷逃稅款。

企業(yè)依法注銷同時(shí)取消增值稅一般納稅人資格，說明企業(yè)將不再存續(xù)，此時(shí)清算應(yīng)注意，企業(yè)對所有的資產(chǎn)包括存貨是如何處理的，如果分配給股東或投資者，則應(yīng)視同銷售;如果無償贈(zèng)送他人，則應(yīng)視同銷售;如果已沒有使用價(jià)值而廢棄或盤虧，應(yīng)作非正常損失，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，補(bǔ)繳稅金。

二、小規(guī)模納稅人在企業(yè)注銷時(shí)的存貨處理方法

由于小規(guī)模納稅人企業(yè)在政策上的特殊性，因此小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)貨物無論是否取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不得進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，而應(yīng)計(jì)入購貨成本。因此，經(jīng)核實(shí)其存貨屬正常范圍的(即平時(shí)稅負(fù)正常，存貨帳實(shí)相符，無虛假)，不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出或計(jì)提銷項(xiàng)稅等征稅處理。小規(guī)模納稅人企業(yè)注銷時(shí)，其存貨不作納稅調(diào)整。

三、企業(yè)注銷后再銷售存貨的處理方法

一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)注銷稅務(wù)登記后，企業(yè)已不能再進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)了，如果企業(yè)存貨沒有處理完畢，過一段時(shí)間后還有存貨需要銷售時(shí)，應(yīng)持購貨單位的結(jié)算證明和雙方的購銷協(xié)議，到稅務(wù)機(jī)關(guān)開立普通發(fā)票，并按稅收政策規(guī)定按征收率交納稅款。

企業(yè)注銷的一般流程：

1、向國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷申請病明確清算日;

2、填寫注銷申請表，并交回稅務(wù)登記證、發(fā)票準(zhǔn)購證，未開具完畢的發(fā)票、金稅卡及附屬設(shè)備;

3、對注銷當(dāng)月的增值稅進(jìn)行申報(bào)、

4、如果企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是國稅局的話，需要對當(dāng)年度1月1日至清算日的企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳并申報(bào);

5、對清算日至清算終止日之間發(fā)生的清算所得進(jìn)行企業(yè)清算所得稅的申報(bào);

6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成網(wǎng)上審批手續(xù)并在網(wǎng)上將該程序轉(zhuǎn)移至稽查局并由稽查局查賬，最后出具相關(guān)結(jié)論并在企業(yè)申請注銷表上蓋章。完成上述程序后即可去主管地稅機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)。

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