應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅應(yīng)該怎么計(jì)算？

當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅通過"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)"賬戶,當(dāng)月交納以前欠交的稅款通過"應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅"賬戶.

例:09年1月份銷項(xiàng)稅額5.1萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬元,實(shí)際交納增值稅1萬元;

09年2月份銷項(xiàng)稅額2萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額2.5萬元,交納上月增值稅0.7萬元;

1月:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)  10000

貸:銀行存款   10000

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)7000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅                  7000

如多交時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅                ***

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)***

2月:借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅                                  7000

貸:銀行存款                                               7000

"應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅"科目的核算

1、一般納稅人(目前的非電制造企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、火電企業(yè))的處理

(1)月末若計(jì)算出當(dāng)月需要交納增值稅時(shí)(通常情況下,是指銷項(xiàng)稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)大于進(jìn)項(xiàng)稅額等借方科目發(fā)生數(shù))

應(yīng)做分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

(2)月末若計(jì)算出當(dāng)月不需要交納增值稅時(shí)(通常情況下,是指進(jìn)項(xiàng)稅額等借方科目發(fā)生數(shù)大于銷項(xiàng)稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)),不需要做賬務(wù)處理,留底待以后抵扣就可以了.

(3)若需要交納增值稅的情況下,次月交納增值稅時(shí),應(yīng)做分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:銀行存款

2、按6%繳納增值稅的水電企業(yè)的核算:

(1)月末計(jì)提應(yīng)繳納的增值稅時(shí):

借:應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

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