出口進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣的固定資產(chǎn)怎么處理?

不可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅,記入固定資產(chǎn)成本里.整張發(fā)票的稅價(jià)合計(jì)作為資產(chǎn)購置的原始價(jià)值.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出用于抵扣之后發(fā)現(xiàn)屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目,或者一張發(fā)票既有可抵扣項(xiàng)目又有不可抵扣項(xiàng)目,需要現(xiàn)抵扣整張發(fā)票,再轉(zhuǎn)出部分不可抵扣稅額的情況.

對(duì)于不可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅,假如自從取得發(fā)票開始就從未抵扣,那么直接計(jì)入資產(chǎn)購置成本即可.如果不慎抵扣,才需要用到進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,把稅費(fèi)轉(zhuǎn)出到資產(chǎn)購置成本中.

例題:某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)使用過的機(jī)器設(shè)備(假設(shè)已作為固定資產(chǎn)使用),該設(shè)備2003年8月購入,原價(jià)80萬元,現(xiàn)以31.2萬元售出.請(qǐng)作出相關(guān)的賬務(wù)處理.

『正確答案』

稅收政策:按4%的征收率減半征收,應(yīng)納增值稅=312000÷1.04×4%×50%=6000(元)

① 取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)

借:銀行存款    312000

貸:固定資產(chǎn)清理      306000

應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 6000

②繳稅時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 6000

貸:銀行存款          6000

某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)使用過的機(jī)器設(shè)備(假設(shè)已作為固定資產(chǎn)使用),該設(shè)備2009年8月購入,原價(jià)100萬元,現(xiàn)以58.5萬元售出.請(qǐng)作出相關(guān)的賬務(wù)處理.

稅收政策:按17%征收,應(yīng)納增值稅=585000÷1.17×17%=8500(元)

① 取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)

借:銀行存款    585000

貸:固定資產(chǎn)清理      5000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 8500

②繳稅時(shí)

借:銀行存款          -8500

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)-8500

出口進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣的固定資產(chǎn)怎么處理?上文小編就先簡單介紹到這，更多相關(guān)資訊，敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！