國有企業(yè)相互借款稅務(wù)處理是怎樣的？

1.增值稅

企業(yè)之間的無息的借款根據(jù)《稅收征收管理法》及《稅收征收管理法實施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定調(diào)整的所得，依據(jù)財稅【2016】36號文件“貸款服務(wù)”按適用稅率征收增值稅。符合財稅【2016】36號附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》中“統(tǒng)借統(tǒng)還”業(yè)務(wù)的除外。

注意點：

“納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。”

2.企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。同時又依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零九條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：

（一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；

（二）直接或者間接地同為第三者控制；

（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

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