營(yíng)改增后增值稅房地產(chǎn)開發(fā)賬務(wù)處理

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)“營(yíng)改增”后，一般說來(lái)核算增值稅時(shí)，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”一級(jí)會(huì)計(jì)科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”“增值稅檢查調(diào)整”5個(gè)二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

其中大部分增值稅的會(huì)計(jì)核算，是通過“應(yīng)交稅費(fèi)—— —應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目的借、貸方設(shè)專欄來(lái)進(jìn)行的。

借方應(yīng)設(shè)置5個(gè)專欄來(lái)填寫會(huì)計(jì)分錄。

進(jìn)項(xiàng)稅額：記錄企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、接收加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)用籃字;退回購(gòu)進(jìn)貨物、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、接收加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)用紅字。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：記錄企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、接收加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

已交稅金：記錄企業(yè)已繳納的增值稅額，包括一般計(jì)稅方式下，房地產(chǎn)企業(yè)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳的增值稅。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記;退回多繳的增值稅額用紅字登記。

轉(zhuǎn)出未交增值稅：記錄企業(yè)月末將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅轉(zhuǎn)出的金額。

減免稅款：記錄企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。

“應(yīng)交稅費(fèi)——
—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”二級(jí)會(huì)計(jì)科目。記錄企業(yè)取得不動(dòng)產(chǎn)當(dāng)月的待抵扣40%部分的進(jìn)項(xiàng)稅額，取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——
—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目。

“應(yīng)交稅費(fèi)——
—增值稅檢查調(diào)整”二級(jí)會(huì)計(jì)科目。凡企業(yè)被檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目;凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目;全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額。

以往繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，稅率為5%，營(yíng)改增后其稅率和計(jì)稅方法也發(fā)生了變化。一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，如不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等，稅率為11%;小規(guī)模納稅人以及二手房交易等則適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率征收增值稅會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在實(shí)行營(yíng)改增之后，企業(yè)需要繳納的增值稅應(yīng)該屬于價(jià)外稅，也就是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售總額度中劃去一部分，因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的總營(yíng)業(yè)收入將會(huì)一定程度上減少。由于營(yíng)改增之后購(gòu)買的商品以及獲得的勞務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按照稅額抵扣辦法進(jìn)行相應(yīng)抵扣，可以看出，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本將會(huì)得到一定的降低。而后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)施營(yíng)改增之后不用繳納營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅額也將大幅度降低。最終，依據(jù)上述營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本以及營(yíng)業(yè)稅額的變化最終將導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利潤(rùn)總額以及凈利潤(rùn)將會(huì)減少。

營(yíng)改增后增值稅房地產(chǎn)開發(fā)賬務(wù)處理，對(duì)于無(wú)法面面俱到的問題，小編只能挑些重點(diǎn)來(lái)串一下，算是講述了，大家如果有問題，不妨咨詢本網(wǎng)老師。