應(yīng)為失控發(fā)票補(bǔ)繳以前年度增值稅的會(huì)計(jì)處理

在 《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，無(wú)“以前年度損益調(diào)整 ”科目，但可增設(shè)此科目，或者也可以將涉及損益的內(nèi)容直接計(jì)入“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”科目。

一般情況下，查補(bǔ)增值稅的，也同時(shí)會(huì)要求補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。因該事項(xiàng)影響以前年度損益，所以要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”來(lái)核算，最終調(diào)整“期初未分配利潤(rùn)”。

而對(duì)于稅收滯納金、罰款，一般直接計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，但按《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)
施條例規(guī)定，稅收罰款和滯納金在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，故在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，將該項(xiàng)支出作納稅調(diào)增處理。

涉及以前年度增值稅會(huì)計(jì)處理：

借：以前年度損益調(diào)整;貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅;貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn);貸：以前年度損益調(diào)整

增值稅發(fā)票被告知為失控發(fā)票是怎么回事?

增值稅專用發(fā)票每月不去抄報(bào)稅，稅務(wù)部門(mén)就會(huì)視同為失控發(fā)票會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的。

處理方法：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建立增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕123號(hào))規(guī)定：“一、基本內(nèi)容
……在防偽稅控系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)版中增加雙向比對(duì)功能，即：通過(guò)認(rèn)證環(huán)節(jié)將要認(rèn)證的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)與失控發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)(該類(lèi)發(fā)票稱為‘認(rèn)證時(shí)失控發(fā)票’);通過(guò)每天新增的失控發(fā)票數(shù)據(jù)與前期已認(rèn)證相符的抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)自動(dòng)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)屬于失控發(fā)票的抵扣聯(lián)(該類(lèi)發(fā)票稱為‘認(rèn)證后失控發(fā)票’)?！?/p>

工作中，最怕對(duì)一事物一無(wú)所知，本文所說(shuō)的應(yīng)為失控發(fā)票補(bǔ)繳以前年度增值稅的會(huì)計(jì)處理，所謂失控發(fā)票，相對(duì)來(lái)說(shuō)有點(diǎn)偏，大家可以詳加理解。