決算期間，不少同志詢問利潤分配的“會計處理”問題，我簡單談談這個問題，盡管我認為大家問的實際上不是會計問題，更不是“會計處理”的問題。

一、法定盈余公積

（一）是否提取。

1.根據(jù)公司法，“公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取?！痹诒仨氂嬏嵊喙e的階段（即法定公積金累計額未達到公司注冊資本的百分之五十），會計無需請示，也無需與其他部門協(xié)商，必須按照公司法規(guī)定足額提取。

2.在“可以繼續(xù)提取”階段（即公司法定公積金累計額高于公司注冊資本的百分之五十以上，可以不再提取、也可以繼續(xù)提取的階段），要根據(jù)股東會決議或上級公司已經(jīng)決定的政策，結合本企業(yè)實際，決定是否繼續(xù)提取。

（二）會計處理。

會計分錄省略，我認為沒有不會這個分錄的會計，如果有，請別出聲，自己去翻教科書學習。我只講一下法定盈余公積與決算報表的關系，即資產(chǎn)負債表日后事項的類型。

必須提取階段和股東會或上級公司已經(jīng)有明確規(guī)定需要繼續(xù)提取且一貫執(zhí)行的“繼續(xù)提取”階段的法定盈余公積，需要在當年決算中計提。如果決算是手工處理，則參照資產(chǎn)負債表日后調整事項處理。

繼續(xù)提取階段，如果“是否提取”問題是一年一議，則參照任意盈余公積處理。

二、對股東的分配和任意盈余公積

對股東的分配和任意盈余公積在股東會討論通過的期間處理，不在股東會之前的決算中預提，股東會決議后也不調整前期決算。如果股東會在前一期決算報出前做出了決議，需要且僅需要作為披露事項予以披露。

三、國有企業(yè)特有的利潤分配

（一）國有資本收益和專項稅后利潤的性質。

國有資本收益是國家以股東身份向國有企業(yè)收取的投資收益，屬于對股東的分配、是利潤分配范疇，與稅金迥異。

從性質上講，只有中國XX總公司等歸國資委、財政部等直接管理的企業(yè)交給財政部的才叫“國有資本收益”，其下屬公司交給總公司的和更低層級公司之間的，只是按照國有資本收益的相關規(guī)定收取的投資收益，不是國有資本收益，因為總公司以下企業(yè)的資本是“國有法人資本”，相應的其上交的投資收益是國有法人資本收益。由于國有法人資本也屬于廣義的國有資本，因此在日常交流中把國有企業(yè)所屬企業(yè)上交的投資收益都稱作國有資本收益也無妨，但在對外報送的報表上，不能作為國有資本收益列示。

專項稅后利潤是國有企業(yè)利潤分配的一種特殊形式，僅對特殊行業(yè)收取且收取的比例、額度沒有國有資本收益那么固定。

（二）會計處理。

上述兩項，以及兩項當中的細分小項，會計上均作為對股東的分配處理。不同之處是：國有資本收益是分配上交年度上一年的利潤；專項稅后利潤是分配上交年度當年的利潤