壞賬核銷

壞賬核銷應(yīng)該按照企業(yè)規(guī)定的流程進行審批，一般應(yīng)包括以下幾個步驟：

1.有關(guān)責任部門，提出報告，闡明壞賬損失的原因和事實，初步提出壞賬核銷金額及對有關(guān)人員的處理意見。

2.企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門提出進行審批，提供相關(guān)信息，以供領(lǐng)導(dǎo)決策。內(nèi)部審計部門應(yīng)該出具是否就該款項提出過審計意見證明;法務(wù)部門應(yīng)該判斷其訴訟價值;財務(wù)部門應(yīng)該匯總其與公司的其他經(jīng)濟往來事項。

3.按照企業(yè)內(nèi)部管理制度提交經(jīng)理辦公會、董事會或者股東(大)會審定。

4.財務(wù)部門依據(jù)有關(guān)意見做出賬務(wù)處理，登記“壞賬核銷備查簿”

壞賬的相關(guān)賬務(wù)處理

1計提壞賬準備

某企業(yè)20×5年末，不存在單項重大應(yīng)收賬款項目，20×4年發(fā)生的應(yīng)收賬款余額為100萬元，20×5年發(fā)生的應(yīng)收賬款余額為200萬元，如果企業(yè)第一次使用會計準則，計提壞賬準備，估計一年以內(nèi)的壞賬損失比例4%，一年以上的壞賬損失比例6%，計算應(yīng)計提壞賬準備金額?如果20×4年末，計提的壞賬準備為6萬元，20×5年未發(fā)生壞賬損失，計算應(yīng)計提壞賬準備金額?

第一種情況：

20×5年應(yīng)計提壞賬準備=200×4%+100×6%=14(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失 140 000

貸：壞賬準備 140 000

第二種情況：

20×5年應(yīng)計提壞賬準備=200×4%+100×6%-6=8(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失 80 000

貸：壞賬準備 80 000

2核銷壞賬損失

如果20×6年3月某債務(wù)人破產(chǎn)清算后，發(fā)生壞賬損失10萬元，該如何進行賬務(wù)處理?

借：壞賬準備 100 000

貸：應(yīng)收賬款 100 000

3壞賬轉(zhuǎn)回

如果發(fā)現(xiàn)債務(wù)人藏匿財務(wù)，法院重新分配后，又取得3萬元，如何進行賬務(wù)處理?

借：應(yīng)收賬款 30 000

貸：壞賬準備 30 000

借：銀行存款 30 000

貸：應(yīng)收賬款 30 000

應(yīng)收賬款(壞賬)管理

1、企業(yè)應(yīng)當完善應(yīng)收款項管理制度，嚴格考核，實行獎懲。

2、建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。

銷售部門應(yīng)當負責應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以解決。

3、企業(yè)應(yīng)當按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。

4、企業(yè)應(yīng)該指定專人，定期與客戶核對應(yīng)收賬款發(fā)生額和余額。

5、企業(yè)對長期往來客戶應(yīng)當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。

6、單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。單位發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。

7、單位注銷的壞賬應(yīng)當進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應(yīng)當及時入賬，防止形成賬外款。