營(yíng)改增后施工企業(yè)預(yù)收備料款的財(cái)務(wù)處理是怎樣的？

2018-03-07 11:33 來(lái)源：網(wǎng)友分享
1624
營(yíng)改增之后，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)處理和稅務(wù)處理都需要準(zhǔn)確入帳，本文來(lái)為大家詳細(xì)解答營(yíng)改增后施工企業(yè)預(yù)收備料款的財(cái)務(wù)處理是怎樣的。

營(yíng)改增后施工企業(yè)預(yù)收備料款的財(cái)務(wù)處理是怎樣的？

一般納稅人的建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅

舉例：某一般納稅人建筑企業(yè)甲，在外省市承建工程項(xiàng)目，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。

1、預(yù)收工程款206萬(wàn)元：

借：銀行存款　　206

貸：預(yù)收賬款——預(yù)收工程款　　206

營(yíng)改增后施工企業(yè)預(yù)收備料款的財(cái)務(wù)處理是怎樣的？

根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文件規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

以上就是小編為大家介紹的營(yíng)改增后施工企業(yè)預(yù)收備料款的財(cái)務(wù)處理是怎樣的，謝謝大家看完已經(jīng)知道了，如果還有不懂得或者想知道更多的財(cái)務(wù)知識(shí)，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂。

還沒有符合您的答案？立即在線咨詢老師 免費(fèi)咨詢老師
相關(guān)文章
  • 數(shù)電票開具后能撤銷嗎
    數(shù)電票開具后能撤銷嗎？根據(jù)小編老師所知，按照數(shù)字化電子發(fā)票的特性，發(fā)票一經(jīng)開出后就不可以再次撤回的，這個(gè)和傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票是不同的；因此很多學(xué)員們應(yīng)該知道數(shù)電票開出后就不可以撤銷。正確的處理方式應(yīng)該是通過紅字發(fā)票的方式來(lái)沖銷的，相關(guān)的知識(shí)已經(jīng)整理好在下述文字中，如果你們有興趣學(xué)習(xí)的，可以來(lái)閱讀下述文字試試，希望對(duì)你們理解有所啟發(fā)的。
    2025-10-17 18
  • 企業(yè)注銷時(shí)賬簿需保存多久
    企業(yè)注銷時(shí)賬簿需保存多久？通常來(lái)說，當(dāng)企業(yè)注銷時(shí)公司的財(cái)務(wù)賬簿需要繼續(xù)保存10年的，這個(gè)是在相關(guān)稅法條例中都是有所規(guī)定的；但是在實(shí)際的保存案例中，不同類型賬簿在不同情況下需要保存的時(shí)間都是不同的，有些賬簿可能需要繼續(xù)保存30年等等。對(duì)此方面相關(guān)財(cái)務(wù)資料小編老師歡迎學(xué)員們來(lái)閱讀下述文章，對(duì)你們學(xué)習(xí)肯定都是有幫助的。
    2025-10-22 9
  • 品率提升怎么納入管理效益核算
    品率提升怎么納入管理效益核算？一般來(lái)說，公司產(chǎn)品品率的提升往往和管理效率掛鉤的，因?yàn)楹玫钠房乜梢杂行У奶岣吖镜墓芾硇实?；但是學(xué)員們應(yīng)該非常清楚，針對(duì)公司產(chǎn)品品率的提升還是非常復(fù)雜的，需要考慮到的因素有很多的。今天小編老師在這里將會(huì)通過績(jī)效指標(biāo)量化評(píng)估和與管理效益掛鉤方面進(jìn)行闡述，希望對(duì)你們學(xué)習(xí)此類知識(shí)有所幫助的。
    2025-10-28 5
  • 金稅四期如何穿透核查關(guān)聯(lián)交易定價(jià)
    金稅四期如何穿透核查關(guān)聯(lián)交易定價(jià)？根據(jù)小編老師所知，金稅四期作為目前國(guó)內(nèi)普遍使用的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)部門可以通過金稅四期的財(cái)務(wù)系統(tǒng)來(lái)核查企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的行為。具體的核查步驟可以先收集和審查相關(guān)的資料，其次有必要可以進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的額，最后就是根據(jù)調(diào)查的結(jié)果進(jìn)行處理；小編老師已經(jīng)整理好相關(guān)的資料給大家，建議你們可以來(lái)閱讀下述文字，說不定對(duì)你們學(xué)習(xí)有所幫助的。
    2025-10-30 3
相關(guān)問題

  • 現(xiàn)在營(yíng)改增，施工企業(yè)的預(yù)付賬款甲方讓開發(fā)票賬務(wù)處理怎么做， 問

    您好，讓開發(fā)票，那就要記入收入了。 答

  • 您好，想請(qǐng)教一下建筑施工企業(yè)營(yíng)改增前按預(yù)收賬款繳納營(yíng)業(yè)稅，未結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，營(yíng)改增后稅款如何處理 問

    營(yíng)改增后建筑企業(yè)預(yù)收賬款不再預(yù)繳增值稅。 答

  • 施工企業(yè)預(yù)收賬款賬務(wù)處理過程是怎么樣的呢？ 問

    您好，工程施工會(huì)計(jì)分錄 工程施工過程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對(duì)象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 一般以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對(duì)象；在同一施工現(xiàn)場(chǎng)、同一項(xiàng)目部管理、工程開、竣工時(shí)間相差不大的條件下，也可將兩個(gè)或多個(gè)工程項(xiàng)目合并確定為成本核算對(duì)象。成本項(xiàng)目主要包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。 工程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過“施工間接費(fèi)用”科目核算。如有多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。 主要會(huì)計(jì)分錄： 1．向業(yè)主預(yù)收工程款 （1）收工程款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 （2）預(yù)繳增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 貸：銀行存款 2．購(gòu)買材料及領(lǐng)用 （1）購(gòu)買材料 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng) 貸：銀行存款 （2）領(lǐng)用的自購(gòu)材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫(kù)單等單據(jù)，計(jì)入合同成本中的材料費(fèi) 借：工程施工—合同成本——材料費(fèi) 貸：原材料 3．人工費(fèi) 根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成本中的人工費(fèi) 借：工程施工—合同成本——人工費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 4．分包工程費(fèi)用 （1）預(yù)付工程款 根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計(jì)入“預(yù)付賬款——預(yù)付分包款”科目 借：預(yù)付賬款——預(yù)付分包款 貸：銀行存款 （2）工程款結(jié)算 根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款，收取發(fā)票，沖減預(yù)付賬款 借：工程施工——合同成本——分包工程費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng) 貸：預(yù)付賬款——預(yù)付分包款 （3）支付進(jìn)度款： 支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí)， 借：預(yù)付賬款——預(yù)付分包款 貸：銀行存款 5．機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi) （1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入“機(jī)械作業(yè)—承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。 借：機(jī)械作業(yè)—承包工程 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng) 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 累計(jì)折舊….. 月份終了，分配至工程施工科目 借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi) 貸：機(jī)械作業(yè)—承包工程 （2）上述對(duì)本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也可以直接計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。 借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng) 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊…. （3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目。 借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng) 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 （與外部單位往來(lái)用） 其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來(lái)（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨(dú)立核算單位業(yè)務(wù)用） 6．其他直接費(fèi) 如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計(jì)入其他直接費(fèi)科目。 借：工程施工—合同成本—其他直接費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng) 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購(gòu)貨款等 臨時(shí)設(shè)施攤銷 7．施工間接費(fèi)用 （1）項(xiàng)目部的管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入“施工間接費(fèi)用”科目 借：施工間接費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng) 貸：銀行存款 累計(jì)折舊 應(yīng)付職工薪酬．．．．．． （2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目，如果是多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。 借：工程施工—合同成本—施工間接費(fèi) 貸：施工間接費(fèi)用 8．經(jīng)營(yíng)收入、成本和稅金 每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入，并對(duì)年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》 （1）每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，開具發(fā)票。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)。 （2）年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)），開具發(fā)票。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)。 （3）工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本，來(lái)確認(rèn)當(dāng)期收入和成本，開具發(fā)票。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)。 （4）計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加等 9．工程結(jié)算 本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。 （1）向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算時(shí)，按結(jié)算單所列金額， 借：應(yīng)收賬款（扣除預(yù)收部分） 預(yù)收賬款 貸：工程結(jié)算 （2）向業(yè)主收回工程款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款。 10．工程決算 工程完工決算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。 借：工程結(jié)算 貸：工程施工——合同成本 工程施工——合同毛利 答

  • 老師：外帳，營(yíng)改增后，建筑施工企業(yè)預(yù)收業(yè)主的工程款怎么做分錄？ 問

    開票和繳稅需要納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間據(jù)實(shí)操作，若按照預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。即五月收到預(yù)收款，需要在五月?lián)?shí)開票，且在六月申報(bào)期申報(bào)五月稅款時(shí)據(jù)實(shí)申報(bào)。 答

  • 建筑施工企業(yè)前期收到的安措費(fèi)和工程款記去“預(yù)收賬款”，后期怎樣賬務(wù)處理？ 問

    后期符合收入確認(rèn)條件時(shí)，轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 答

圈子
  • 官方活動(dòng)圈子
    加入
  • 初級(jí)考試交流圈
    加入
  • 實(shí)操考試交流圈
    加入
熱門帖子
  • 會(huì)計(jì)交流群
  • 會(huì)計(jì)考證交流群
  • 會(huì)計(jì)問題解答群
會(huì)計(jì)學(xué)堂