單位新置的二手設(shè)備可以做固定資產(chǎn)加速折舊嗎

答：根據(jù)《關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào))的規(guī)定，企業(yè)在2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;單位價(jià)值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。

企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%;企業(yè)購(gòu)置已使用過的固定資產(chǎn)，其低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。

低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。

根據(jù)《財(cái)政部
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))的規(guī)定，對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

因此，企業(yè)2016年新購(gòu)進(jìn)的二手儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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新的固定資產(chǎn)加速折舊政策擴(kuò)大適用范圍

根據(jù)75號(hào)文，某些2014年1月1日后新增的固定資產(chǎn)可以在購(gòu)入年度一次性計(jì)入成本費(fèi)用或者采用加速折舊的方法計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除額。其中規(guī)定：

1.對(duì)6個(gè)特定行業(yè)1的企業(yè)，其在2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的所有固定資產(chǎn)，可采用固定資產(chǎn)加速折舊方法計(jì)算稅前扣除額。

2.對(duì)6個(gè)特定行業(yè)的小型微利企業(yè)，其在2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許在所購(gòu)年度一次性計(jì)入成本費(fèi)用。

3.對(duì)所有行業(yè)的企業(yè)，其在2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許在所購(gòu)年度一次性計(jì)入成本費(fèi)用;單位價(jià)值超過100萬元的，可采用固定資產(chǎn)加速折舊方法計(jì)算稅前扣除額。

75號(hào)文中的固定資產(chǎn)加速折舊方法指的是按不低于企業(yè)所得稅法2規(guī)定的折舊年限的60%為限，縮短折舊年限;或者，采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法加速折舊。

除了上述規(guī)定，企業(yè)擁有的所有固定資產(chǎn)(包括現(xiàn)有固定資產(chǎn))，單位價(jià)值不超過5,000元的，也允許一次性計(jì)入成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。