現(xiàn)在國內(nèi)已有大批企業(yè)的會(huì)計(jì)核算實(shí)現(xiàn)了電算化，但目前所使用的各種通用帳務(wù)處理軟件都尚未直接提供編制現(xiàn)金流量表的輔助核算功能。雖然許多財(cái)務(wù)軟件公司都相繼開發(fā)了編制現(xiàn)金流量表的專用軟件，但從所采用的編制原理、編制方法以及編制的準(zhǔn)確性和使用的方便程度等方面來看，效果大都不能令人滿意。因此，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后如何準(zhǔn)確、快速、方便、自動(dòng)地完成現(xiàn)金流量表的編制，是廣大會(huì)計(jì)核算軟件用戶都迫切希望解決的問題。本文將介紹如何利用大多數(shù)通用帳務(wù)處理軟件都提供的輔助核算功能，在基本不增加工作量的前提下，準(zhǔn)確、快速、方便、自動(dòng)地編制現(xiàn)金流量表的原理和方法。其基本思想和原理還可供各財(cái)務(wù)軟件公司在今后帳務(wù)處理軟件版本升級時(shí)參考。關(guān)于現(xiàn)金流量表附注的電算化編制技術(shù)和方法，將在另文中論述。

一、編制原理

由于用直接法編制的現(xiàn)金流量表僅涉及"現(xiàn)金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"三個(gè)科目的收付業(yè)務(wù)，因此從信息共享和確保數(shù)據(jù)的一致性這兩個(gè)信息處理的基本原則可知，在帳務(wù)處理系統(tǒng)中輸入現(xiàn)金和銀行存款收付憑證時(shí)，就應(yīng)當(dāng)及時(shí)錄入該項(xiàng)業(yè)務(wù)所對應(yīng)的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的信息。這就是電算化條件下編制現(xiàn)金流量表的基本原理。其原理和實(shí)現(xiàn)方法與目前大多數(shù)通用帳務(wù)處理軟件都提供的往來帳(應(yīng)收、應(yīng)付)核算、部門核算等輔助核算功能完全相同，并且上述要求完全能利用大多數(shù)通用帳務(wù)處理軟件已具備的某些輔助核算功能實(shí)現(xiàn)。

二、實(shí)現(xiàn)方法

目前大多數(shù)通用帳務(wù)處理軟件都提供了諸如"項(xiàng)目核算"、"往來帳核算"、"部門核算"，以及可以由用戶自定義的其他輔助核算功能。因此只要在科目設(shè)置時(shí)為"現(xiàn)金"、"銀行存款"、"其他貨幣資金"三個(gè)科目設(shè)置某種輔助核算功能，并在該輔助核算功能的初始化設(shè)置中建立好現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目目錄，則在輸入涉及上述三個(gè)科目的收、付憑證時(shí)，系統(tǒng)就會(huì)要求用戶選擇對應(yīng)的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目。利用與帳務(wù)處理系統(tǒng)配套的通用財(cái)務(wù)報(bào)表軟件的帳務(wù)取數(shù)功能，就可以準(zhǔn)確、快速、輕松地完成現(xiàn)金流量表的編制。對于未使用通用財(cái)務(wù)報(bào)表軟件的用戶，則可以通過該輔助核算功能打印輸出現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目總帳，同樣可以輕松完成現(xiàn)金流量表的編制。

由于某些帳務(wù)處理軟件對"現(xiàn)金"和"銀行存款"科目在輔助核算方面設(shè)置了某些限制，這就需要作適當(dāng)?shù)募夹g(shù)處理。下面以目前國內(nèi)市場占有率最高的用友集成帳務(wù)處理系統(tǒng)7.0版為例，介紹如何為"現(xiàn)金"和"銀行存款"科目設(shè)置現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目輔助核算功能。用友帳務(wù)其他版本的設(shè)置方法基本相同。對于無項(xiàng)目核算功能的帳務(wù)處理軟件，則可以借用其他輔助核算功能(如往來帳核算或部門核算)達(dá)到同樣目的，原理完全相同。

(一)需要進(jìn)行的特殊初始化處理 老用戶應(yīng)在新會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，新用戶則在帳套啟用時(shí)進(jìn)行如下特殊初始化處理：

1.修改指定科目 "指定科目"是系統(tǒng)所指定的現(xiàn)金和銀行存款總帳科目。在建立帳套時(shí)裝入標(biāo)準(zhǔn)總帳科目后，系統(tǒng)就默認(rèn)了指定科目。被指定的科目才能使用[銀行現(xiàn)金]模塊的功能，但被指定的科目除日記帳、銀行帳和外幣帳外，不允許再設(shè)置其他輔助核算。因此，需要將現(xiàn)金和銀行存款總帳科目重新指定為另外兩個(gè)虛設(shè)的科目，方法如下：

(1)增設(shè)兩個(gè)虛設(shè)的資產(chǎn)類科目，如"601XJ"和"602YHCK"。

(2)在"會(huì)計(jì)科目"窗口中打開[編輯]菜單，選擇"指定科目"命令，分別將上述兩個(gè)虛設(shè)的科目指定為現(xiàn)金和銀行總帳科目。但經(jīng)這樣處理后[銀行現(xiàn)金]模塊中的功能就不能使用了，解決辦法只能是在今后的軟件升級版本中取消對現(xiàn)金和銀行存款科目的項(xiàng)目核算限制。

(3)將"現(xiàn)金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"的所有末級科目都設(shè)置"項(xiàng)目核算"和"日記帳"。設(shè)置了"日記帳"后，就可以在[帳簿]模塊中查詢、打印現(xiàn)金和銀行存款日記帳了。

2.修改憑證類別中的限制條件。系統(tǒng)對收、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證分別預(yù)置了"借方必有"、"貸方必有"和"借貸必有"科目的限制條件。修改了指定科目后，各類憑證中的限制條件也就都默認(rèn)為上述兩個(gè)虛設(shè)的科目，為此需要在[憑證類別]功能中將各類憑證中的限制條件重新改設(shè)為"現(xiàn)金"和"銀行存款"總帳科目，否則無法填制收付款憑證。

(二)定義現(xiàn)金流量表項(xiàng)目大類并建立項(xiàng)目目錄

將項(xiàng)目大類名稱設(shè)為"現(xiàn)金流量表項(xiàng)目"，并將"現(xiàn)金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"科目都送入"待選科目"框中;在"定義項(xiàng)目欄目"對話框中將"核算名稱"改為"現(xiàn)金流量表項(xiàng)目名稱";最后輸入各現(xiàn)金流量表項(xiàng)目目錄。注意需要增設(shè)一個(gè)"不涉及現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)"項(xiàng)目，用來登記上述三個(gè)科目間的現(xiàn)金劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。此外由于系統(tǒng)設(shè)定的項(xiàng)目名稱長度至多10個(gè)漢字，因此需要將某些項(xiàng)目名稱作適當(dāng)?shù)膲嚎s處理。例如將"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"縮寫為"銷售商品勞務(wù)收到現(xiàn)金"，這并不會(huì)影響編制報(bào)表時(shí)完整輸出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的名稱。

將"現(xiàn)金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"各科目的期初余額都錄入"不涉及現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)"項(xiàng)目中。

經(jīng)過上述初始化設(shè)置后，在填制收、付款憑證時(shí)，當(dāng)輸入上述三個(gè)科目后，系統(tǒng)就會(huì)開出對話框要求用戶選擇現(xiàn)金流量表項(xiàng)目。只要憑證錄入人員具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，正確選擇現(xiàn)金流量表項(xiàng)目，以后就能準(zhǔn)確、快速地編制出現(xiàn)金流量表，并且可以隨時(shí)查詢現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目總帳和項(xiàng)目明細(xì)帳。此外在現(xiàn)金和銀行存款日記帳的摘要欄中還可看到各筆現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)所對應(yīng)的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目名稱。

三、利用通用財(cái)務(wù)報(bào)表軟件編制現(xiàn)金流量表

許多帳務(wù)處理軟件都有配套的通用財(cái)務(wù)報(bào)表軟件，都能從帳務(wù)系統(tǒng)中讀取數(shù)據(jù)。現(xiàn)以用友通用財(cái)經(jīng)報(bào)表軟件UFO7.0版為例，說明編制現(xiàn)金流量表的要點(diǎn)。

首先設(shè)計(jì)好現(xiàn)金流量表的格式，并設(shè)置"年"這一關(guān)鍵字。

所有數(shù)據(jù)都由一個(gè)批命令文件計(jì)算生成。所有計(jì)算現(xiàn)金流量表項(xiàng)目數(shù)據(jù)的賦值命令格式都是類似的。以下假定"現(xiàn)金"的科目編碼為"101"，"銀行存款"有兩個(gè)明細(xì)科目，編碼分別為"10201"和"10202"，未使用"其他貨幣資金"科目，帳套號(hào)為001，則所有現(xiàn)金流入項(xiàng)目都用如下格式的賦值命令從帳務(wù)系統(tǒng)中取數(shù)：

LET<項(xiàng)目單元>=DFS("101"+"<項(xiàng)目名稱>",年,"借")-DFS("101"+"<項(xiàng)目名稱>",年,"貸")+DFS("10201"+"<項(xiàng)目名稱>",年,"借")-DFS("10201"+"<項(xiàng)目名稱>",年,"貸")+DFS("10202"+"<項(xiàng)目名稱>",年,"借")-DFS("10202"+"<項(xiàng)目名稱>",年,"貸") 其中<項(xiàng)目單元>為該項(xiàng)目的數(shù)據(jù)單元，如C6、C7等;DFS()為項(xiàng)目發(fā)生額函數(shù);<項(xiàng)目名稱>必須與帳務(wù)系統(tǒng)中所設(shè)置的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目名稱一致。對于現(xiàn)金流出項(xiàng)目，則只需在上述公式中將各項(xiàng)目發(fā)生額函數(shù)中的"借"、"貸"方向?qū)φ{(diào)即可(即以各科目的貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額)。由于各賦值命令的格式基本相同，因此編輯批命令文件時(shí)可以靈活使用"復(fù)制"、"粘帖"功能加快編輯速度。

以上所介紹的對現(xiàn)金流量表項(xiàng)目信息的實(shí)時(shí)登記法同樣可應(yīng)用于手工記帳及編表中。