維修費(fèi)明細(xì)發(fā)票怎么開(kāi)？

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條第三款規(guī)定：條例第一條所稱修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

據(jù)此，貴公司給客戶提供有償維修服務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。

至于開(kāi)具什么發(fā)票，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，貴公司應(yīng)當(dāng)開(kāi)具“增值稅專用發(fā)票”或“修理修配業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”（對(duì)非增值稅一般納稅人用），不能到地稅領(lǐng)取或申請(qǐng)代開(kāi)“服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”。

貴公司應(yīng)當(dāng)向主管國(guó)稅申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)“修理修配業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”，如果沒(méi)有領(lǐng)購(gòu)此發(fā)票，您可以向主管國(guó)稅局申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。

【案例分析】

一公司在汽車維修店預(yù)存2萬(wàn)元作為辦公車輛維修款，等實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)時(shí)再?gòu)念A(yù)存款里沖減，2萬(wàn)元的預(yù)存款汽修店也已經(jīng)全額開(kāi)了發(fā)票。這筆2萬(wàn)元的發(fā)票能否全額進(jìn)費(fèi)用？

答：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》應(yīng)用指南第五條第（八）項(xiàng)規(guī)定，長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。

會(huì)計(jì)處理如下：

預(yù)付維修款時(shí)：

借：預(yù)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用時(shí)：

借：管理費(fèi)用

貸：預(yù)付賬款

看完了會(huì)計(jì)學(xué)堂的文章，對(duì)于維修費(fèi)明細(xì)發(fā)票的開(kāi)具您是否掌握了呢？如果您還有什么地方不明白的，可以咨詢我們的會(huì)計(jì)老師。