剛開辦也要結(jié)轉(zhuǎn)損益嗎?

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，開辦費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)直接記入管理費(fèi)用--開辦費(fèi)科目，月末結(jié)轉(zhuǎn)到損益中。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理中，管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理的第一條明確規(guī)定：企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

而長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的第一條規(guī)定“本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用”，是資產(chǎn)類科目。

而開辦費(fèi)已經(jīng)不符合新準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)的規(guī)定，所以準(zhǔn)則的做法是：

借：管理費(fèi)用

貸：庫存現(xiàn)金等

就是說一次性計(jì)入，不再進(jìn)行攤銷。

對(duì)于初次使用新準(zhǔn)則的，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)——
首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)用指南規(guī)定：“首次執(zhí)行日企業(yè)的開辦費(fèi)余額，應(yīng)當(dāng)在首次執(zhí)行日后第一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)全部確認(rèn)為管理費(fèi)用。”

為什么要結(jié)轉(zhuǎn)損益?

結(jié)轉(zhuǎn)或期末結(jié)轉(zhuǎn)，指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個(gè)賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。

結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體由四個(gè)：

其一是為了結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額;

其二是為了計(jì)算本報(bào)告期的成本;

其三是為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況;

其四是為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，一定要把本會(huì)計(jì)年度末的余額轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。

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