暫估未開(kāi)票收入是否需要暫估增值稅?

確認(rèn)的暫估收入同時(shí)暫估了銷項(xiàng)稅，理論上應(yīng)同時(shí)申報(bào)納稅，填在申報(bào)表未開(kāi)票收入。但是由于收到發(fā)票后再未開(kāi)票收入除填負(fù)數(shù)金額很多地方稅務(wù)做了限制需要專管員審批交一些資料處理麻煩，所以一般先暫估稅金，實(shí)際開(kāi)票時(shí)在繳納相關(guān)增值稅及附加稅等。所得稅計(jì)算時(shí)需考慮暫估收入部分

財(cái)稅【2013】106號(hào)附件1. 第四十一條對(duì)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行了規(guī)定：

(一)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。

所以該筆收入需要計(jì)提相應(yīng)的銷項(xiàng)稅并于當(dāng)期繳納。

銷售收入未開(kāi)發(fā)票要不要交增值稅?

1、按照增值稅管理暫行條例的規(guī)定，一般納稅人銷售貨物，應(yīng)該給購(gòu)貨單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，按照17%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額的。

2、如果對(duì)外銷售貨物，沒(méi)有給購(gòu)貨者開(kāi)具發(fā)票，按照稅法的規(guī)定，也要按照不含稅的價(jià)款計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的，否則是為偷稅，被稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)后要給予行政處罰的。

3、舉個(gè)例子：假定某增值稅一般納稅人銷售貨物一批，取得的全部款項(xiàng)為23400元，款項(xiàng)通過(guò)銀行收訖，但沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票：

借：銀行存款 23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000(23400/1.17)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400(20000*17%)

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