預(yù)繳增值稅大于應(yīng)交增值稅怎么做賬務(wù)處理

答：假設(shè)A公司2016年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：異地經(jīng)營的建安工程收入為100萬，取得該工程分包發(fā)票40萬元，本月購進(jìn)非本項目原材料一批，價款117萬，則本月在異地預(yù)繳增值稅為(100-40)÷(1+11%)×2%=1.08萬，本月銷項稅合計為100÷(1+11%)×11%=9.91萬，本月進(jìn)項稅合計為117÷(1+17%)×
17% + 40 ÷(1+11%)× 11% = 20.96萬，本期進(jìn)項大于銷項，但已多繳納預(yù)繳稅款1.08萬元，如何進(jìn)行會計處理?

收到工程款時：

借：銀行存款 100

貸：預(yù)收賬款 100

預(yù)繳稅款時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——已交稅金 1.08

貸：銀行存款 1.08

結(jié)算總成包款時：

借：預(yù)收賬款 100

貸：工程結(jié)算 100

分包完工驗工時：

借：工程施工——合同成本 40

貸：應(yīng)付賬款 40

支付分包款時：

借：應(yīng)付賬款 40

貸：銀行存款 40

結(jié)轉(zhuǎn)收入成本時：

借：主營業(yè)務(wù)成本 36.04

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額 3.96

工程施工——合同毛利 60

貸：主營業(yè)務(wù)收入 90.09

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅額 9.91

工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平時：

借：工程結(jié)算 100

貸：工程施工——合同成本 40

——合同毛利 60

購入原材料時：

借：原材料 100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額 17

貸：銀行存款 117

期末結(jié)轉(zhuǎn)多交增值稅：

借：未交增值稅 1.08

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅 1.08

不知道小編給大家舉的這個例子大家是否都明白了，如果你們還有其他的問題，歡迎向我們的老會計答疑咨詢。預(yù)繳增值稅大于應(yīng)交增值稅怎么做賬務(wù)處理解答完了，感謝大家閱讀!