所得稅的資產(chǎn)減值損失如何填寫?

答：一、什么是資產(chǎn)減值損失

資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失

企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，經(jīng)過對資產(chǎn)的測試，判斷資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值而計提資產(chǎn)減值損失準備所確認的相應損失。

二、資產(chǎn)減值損失的會計賬務處理

企業(yè)所有的資產(chǎn)在發(fā)生減值時，原則上都應當對所發(fā)生的減值損失及時加以確認和計量，因此，資產(chǎn)減值包括所有資產(chǎn)的減值。

由于資產(chǎn)的性質(zhì)不同，所適用的具體準則也不盡相同。例如存貨、消耗性生物資產(chǎn)分別適用《企業(yè)會計準則第1號--存貨》[1]
、《企業(yè)會計準則第5號--生物性資產(chǎn)》[2]
，建造合同形成的資產(chǎn)適用于《企業(yè)會計準則--建造合同》、投資性房地產(chǎn)適用《企業(yè)會計準則3號--投資性房地產(chǎn)》等。

按準則要求，設置”資產(chǎn)減值損失“科目歸集核算，該科目屬于損益類科目，根據(jù)《企業(yè)會計準則附錄-會計科目和主要賬務處理》規(guī)定：

1、本科目核算企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準則計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。

2、本科目應當按照資產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算。

3、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的，按應減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期股權投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程——減值準備”、“工程物資——減值準備”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“商譽——減值準備”、“貸款損失準備”、“抵債資產(chǎn)——跌價準備”、“損余物資——跌價準備”等科目。

4、企業(yè)計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等后，相關資產(chǎn)的價值又得恢復，應在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“持有至到期投資減值準備”、“貸款損失準備”、“抵債資產(chǎn)——

跌價準備”、“損余物資——跌價準備”等科目，貸記本科目。

5、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

三、資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表亦稱財務狀況表，表示企業(yè)在一定日期(通常為各會計期末)的財務狀況(即資產(chǎn)、負債和業(yè)主權益的狀況)的主要會計報表。

資產(chǎn)負債表各項目不直接反映資產(chǎn)減值損失(一個時間段發(fā)生的累計金額)，只反映各資產(chǎn)權益在一個時間點的金額。

四、資產(chǎn)減值損失在財務列報中的位置

資產(chǎn)減值損失屬于損益類科目，損益類科目是用來計算經(jīng)營成果的，而經(jīng)營成果的財務列報，是通過利潤表來填列反映的。

利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。

利潤表第七項：資產(chǎn)減值損失，反映企業(yè)發(fā)生的各項減值損失

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