異地提供建筑服務預交所得稅如何做賬務處理?

答：甲建筑工程有限公司(以下簡稱甲公司)注冊于江蘇省某市區(qū)，為查賬征收居民企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳委托稅務師事務所申報。

經審核，審計人員認為，甲公司直接管理的第一工程部在外省施工的A工程(適用一般計稅方法計稅)，其預繳企業(yè)所得稅會計處理和納稅申報存在異常。

2016年7月，甲公司與建設方乙公司簽訂A工程總包合同。工程含稅總造價9240.75萬元，2016年8月1日開工，2017年2月25日竣工。當月，甲公司與丙公司簽訂分包合同，將A工程部分土建項目3330萬元分包給丙公司。2016年12月，甲公司按工程進度和合同約定，與乙公司結算，開具增值稅專用發(fā)票含稅價款8325萬元，并取得丙公司發(fā)票含稅價款3330萬元。

甲公司計算預繳企業(yè)所得稅=(8325-3330)×0.2%=9.99(萬元)，并向A工程所在地主管稅務機關納稅申報。

會計處理：(單位：萬元)

借：工程施工 9.99

貸：應交稅費——應交所得稅 9.99

借：應交稅費——應交所得稅 9.99

貸：銀行存款 9.99

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跨地區(qū)提供建筑服務的納稅人如何預繳企業(yè)所得稅?

根據(jù)《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國稅函〔2010〕156號)規(guī)定：“三、建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

四、建筑企業(yè)總機構應匯總計算企業(yè)應納所得稅，按照以下方法進行預繳：

(一)總機構只設跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納;

(二)總機構只設二級分支機構的，按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計算總、分支機構應繳納的稅款;

(三)總機構既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構的，先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計算總、分支機構應繳納的稅款。