投資收益在增值稅主表如何申報(bào)?

根據(jù)上述規(guī)定，股權(quán)投資，是企業(yè)購(gòu)買的其他企業(yè)的股票或以貨幣資金、無形資產(chǎn)和其他實(shí)物資產(chǎn)直接投資于其他單位。具體包括多種投資形式，因此要視具體情況來處理：

以貨物、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，應(yīng)按銷售貨物、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)征收增值稅。

【案例】

某公司境內(nèi)所得1000萬，取得的從境A國(guó)分回的股息90萬(不含在境內(nèi)1000萬中)，A國(guó)預(yù)提所得稅率10%，企稅稅率20%

申報(bào)表主表：投資收益填寫90萬，應(yīng)稅所得額1090萬，應(yīng)納稅額272.5萬

附表六：境外已交預(yù)提所得稅=(90/0.9)*0.1=10萬

已交企稅(100/0.8)*0.2=25萬 即共繳35萬

抵免限額=125*0.25=31.25萬

則抵繳31.25萬 剩余3.75萬留抵

申報(bào)表主表：31、32行均為31.25萬。

政策依據(jù)：

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：　　(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;　　(二)銷售代銷貨物;　　(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

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公司每月都需要報(bào)稅的，一般情況下，按月報(bào)稅的有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、應(yīng)納地方教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅等，季度報(bào)稅的是企業(yè)所得稅。

1、營(yíng)業(yè)稅=投資咨詢服務(wù)收入*5%(月報(bào));

2、應(yīng)納城建稅=應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅*7%(月報(bào))等。

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