(一)、試算平衡的含義

試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過(guò)對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查記錄是否正確的一種方法。

(二)、試算平衡的分類

1.發(fā)生額試算平衡

發(fā)生額試算平衡是指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)保持平衡，即：

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則。

2.余額試算平衡

余額試算平衡是指全部賬戶借方期末(初)余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末(初)余額合計(jì)保持平衡，即：

全部賬戶借方期末(初)余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末(初)余額合計(jì)

余額試算平衡的直接依據(jù)是財(cái)務(wù)狀況等式。

(三)、試算平衡表的編制

試算平衡是通過(guò)編制試算平衡表進(jìn)行的。試算平衡表通常是在期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額后編制的，試算平衡表中一般應(yīng)設(shè)置“期初余額”、 “本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設(shè)“借方”和“貸方”兩個(gè)小欄。各大欄中的借方合計(jì)與貸方合計(jì)應(yīng)該平衡相等，否則，便存在記賬錯(cuò)誤。為了簡(jiǎn) 化表格，試算平衡表也可只根據(jù)各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額編制，不填列各賬戶的期初余額和期末余額。

（四）、試算平衡的基本原理

按照借貸記賬法的記賬規(guī)則，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理都是“有借必有貸，借貸必相等”，那么一個(gè)時(shí)期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部處理完了以后，所有借方發(fā)生額之和與所有貸方發(fā)生額之和也就必然相等，這一點(diǎn)可以用來(lái)檢驗(yàn)賬務(wù)處理正確與否，這就是借貸記賬法的試算平衡。

既然一個(gè)時(shí)期內(nèi)全部賬戶借方發(fā)生額之和與貸方發(fā)生額之和必然相等，那么根據(jù)借貸記賬法下賬戶中期初余額、本期發(fā)生額和期末余額等因素間的數(shù)量關(guān)系，一個(gè)時(shí)期內(nèi)全部賬戶的借方期末余額之和與貸方期末余額之和也必然相等。

以上發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡是借貸記賬法下試算平衡的兩種方法。

2.試算平衡的局限性

在借貸記賬法下，通過(guò)試算平衡可以檢驗(yàn)賬戶記錄的正確性。如果進(jìn)行試算平衡時(shí)等式左右兩邊金額不等，那么賬戶記錄一定有問題。但是，即使進(jìn)行試算平衡時(shí)等式左右兩邊金額相等，也不能保證賬戶記錄就絕對(duì)沒有問題，因?yàn)橛行┯涃~錯(cuò)誤通過(guò)試算平衡方式是發(fā)現(xiàn)不了的。這些差錯(cuò)主要有以下幾種：

（1）某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（會(huì)計(jì)分錄）被漏記；

（2）某筆經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)（會(huì)計(jì)分錄）被重記；

（3）某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（會(huì)計(jì)分錄）應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的記賬方向顛倒；

（4）在同一個(gè)會(huì)計(jì)要素內(nèi)部用錯(cuò)了賬戶名稱（如將固定資產(chǎn)記入了“原材料”）；

（5）一個(gè)記賬差錯(cuò)正好被另一個(gè)記賬差錯(cuò)抵消。