土地增值稅清算哪些費(fèi)用不能扣除?

一、暫扣的工程質(zhì)量保證金，未取得發(fā)票，計(jì)算土地增值稅時(shí)，不得扣除。

二、土地逾期開發(fā)，繳納的土地閑置費(fèi)，計(jì)算土地增值稅時(shí)，不得扣除。

三、利息上浮幅度超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，計(jì)算土地增值稅時(shí)，不得扣除。

四、超過貸款期限的利息部分和加罰的利息，計(jì)算土地增值稅時(shí)，不得扣除。

五、實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，未取得有效憑證，計(jì)算土地增值稅時(shí)，不得扣除。

六、企業(yè)預(yù)提的成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，計(jì)算土地增值稅時(shí)，不得扣除。

七，除財(cái)務(wù)費(fèi)用外的其他開發(fā)費(fèi)用，超過土地及開發(fā)建設(shè)成本5%的部份，計(jì)算土地增值稅時(shí)，不得扣除。

八、與清算項(xiàng)目無關(guān)的成本費(fèi)用，計(jì)算土地增值稅時(shí)，不得扣除。

九、不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，計(jì)算土地增值稅時(shí)，不得扣除。

十、因企業(yè)原因發(fā)生的納稅評估費(fèi)用，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不得許扣除。

土地增值稅清算哪些成本不能加計(jì)扣除?

國土地增值稅實(shí)施細(xì)則規(guī)定，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，在繳納土地增值稅時(shí)允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%的扣除。由于房地產(chǎn)開發(fā)成本費(fèi)用繁多，核算比較麻煩，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開展土地增值稅清算時(shí)，特別是加計(jì)20%的扣除時(shí)，需要特別注意。

第一，取得土地使用權(quán)時(shí)所繳契稅可計(jì)入加計(jì)扣除基數(shù)。

第二，裝修費(fèi)用能否加計(jì)扣除視情而論。

第三，轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的加計(jì)率按每年加計(jì)5%計(jì)算。

第四，房地產(chǎn)企業(yè)單獨(dú)修建的售樓部、樣板房等營銷設(shè)施費(fèi)，應(yīng)分不同情況處理。

第五，取得土地使用權(quán)所支付的費(fèi)用，不包括政府以各種形式減免或者返還的金額。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款，應(yīng)以納稅人實(shí)際支付土地出讓金減去因受讓該宗土地時(shí)政府以各種形式支付給納稅人的經(jīng)濟(jì)利益。按照房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，以上支出在“開發(fā)成本”中列支，收到返還的上述資金應(yīng)沖減開發(fā)成本，在進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，應(yīng)將上述實(shí)際支付的政府代收費(fèi)用從“開發(fā)成本”調(diào)入“財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目”，不享受加計(jì)20%扣除的優(yōu)惠。

第六，實(shí)際支付的代收費(fèi)用可予以扣除，但不允許作為加計(jì)扣除的基數(shù)。

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