營改增后房地產(chǎn)公司預(yù)繳企業(yè)所得稅的會計處理怎么做?

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅。會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時計算已實現(xiàn)的收入同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

計算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

對未達到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的所得稅反映在應(yīng)交稅費欄，用負(fù)數(shù)表示。

營改增后房地產(chǎn)公司怎么預(yù)繳企業(yè)所得稅?

房地產(chǎn)營改增后，預(yù)售產(chǎn)品時預(yù)收房款，在企業(yè)所得稅季度預(yù)交時，以不含增值稅的銷售額為預(yù)征企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。

比如地級市某房地產(chǎn)開發(fā)公司三季度預(yù)收售房款1000萬元，那么該納稅人三季度應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅：

1000萬元÷(1+11%)×10%×25%=22.52萬元 (其中的毛利率依據(jù)國稅發(fā)[2009]31號規(guī)定)。

如果屬于《建筑施工許可證》合同約定開工日期在2016年4月1日前的老房地產(chǎn)項目，可選擇簡易計稅辦法，則企業(yè)所得稅預(yù)繳：

1000萬元÷(1+5%)×10%×25%=23.81萬元。

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