定率征收的企業(yè)所得稅營業(yè)收入含免交的增值稅嗎?

包括，因為免的增值稅以營業(yè)外收入處理

《財政部印發(fā)<關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定>的通知》(財會〔2013〕24號)規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入。

因此，對照上述規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元而暫免征收的增值稅屬于財政性資金，且不符合不征稅收入的條件，應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。

直接免征的增值稅是否應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅?

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知》(財稅[1994]74號)之規(guī)定，對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退、先征后退)，除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當年利潤征收企業(yè)所得稅。

因此，企業(yè)直接免征的增值稅應(yīng)該并入企業(yè)當年利潤繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對于直接減免的增值稅，借記應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(減免稅款)科目，貸記補貼收入科目，并在應(yīng)交增值稅明細表已交稅金項目下，增設(shè)減免稅款項目(8行)，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅科目的記錄填列。

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