公司廠房產(chǎn)生的環(huán)評費會計分錄

答：(一)用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。

第二十五條規(guī)定，非增值稅應(yīng)稅項目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)除外)、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程?！{稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

第二十七條規(guī)定，已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十四條規(guī)定情形(簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目除外)的，應(yīng)當(dāng)將該進項稅額從當(dāng)期進項稅額中扣減;無法確定該進項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進項稅額。

根據(jù)上述規(guī)定，發(fā)生的環(huán)評費用于不動產(chǎn)建設(shè)項目部分，不能抵扣進項稅額，已經(jīng)抵扣的，應(yīng)進行轉(zhuǎn)出處理。

會計處理：

發(fā)生環(huán)評費：

借：管理費用

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

用于不動產(chǎn)建設(shè)部分：

借：在建工程

貸：管理費用

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

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