小規(guī)模500萬超過的部分怎么計算?

營改增小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月超過500萬必須申請一般納稅人,連續(xù)12個月指的是任意連續(xù)12個月,比如:2015年3月份到2016年2月份,或者2015年4月份到2016年3月份,都算的,銷售收入達(dá)到500萬元,就得申請認(rèn)定一般納稅人.

所謂的連續(xù)12個月,并不是固定從什么時間起計算,而是稅務(wù)金稅三期系統(tǒng)在后臺比對你每期申報的稅務(wù)報表,理論上講,直到什么時候你的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額累計超過500萬,就從那一期升一般納稅人.

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi),提供交通運輸和現(xiàn)代服務(wù)累計應(yīng)征增值稅銷售額,含免稅、減稅銷售額.

小規(guī)模納稅人超過開票限額如何處理?

《國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令22號)第三條規(guī)定,增值稅納稅人(以下簡稱納稅人),年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,除本辦法第五條規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定.

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十四條規(guī)定,有以下情形之一者,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票:

(二)除本細(xì)則第二十九條規(guī)定外,納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的.

依照上述規(guī)定,納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定.

未申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)的,應(yīng)按一般納稅人計算應(yīng)納稅額,但不得抵扣進(jìn)項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票

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