財務(wù)報表中是否要體現(xiàn)公司地皮升值

答：升值部分屬于利潤，以前很多開發(fā)商都是這樣靠囤地大發(fā)特發(fā)的，最具代表的是李嘉誠的長江實業(yè)。這部分不直接體現(xiàn)，但是如果最后變成房子賣掉會補交增值稅，算是間接體現(xiàn)，如果放假漲的多補交的增值稅可以忽略不計。

增值稅如何在報表中列示?

一、應交增值稅

期末，「應交增值稅」科目如有余額，一定在借方。

借方余額代表一般納稅人期末存在留抵稅額，可在以后期間抵扣。期末編制報表時，會計人員應結(jié)合以后期間的銷項稅額情況進行職業(yè)判斷，如果在一年內(nèi)可以抵扣完畢，相應余額應在「其他流動資產(chǎn)」項目列示，否則應在「其他非流動資產(chǎn)」項目列示。

二、未交增值稅

期末，「未交增值稅」科目余額一般為貸方，個別情況下會有借方。

貸方余額代表一般納稅人本月轉(zhuǎn)出的尚未繳納的增值稅或前期的欠稅，借方余額代表納稅人由于當期繳納當期稅金而導致多交的增值稅。期末應將該科目余額與其他稅種的應交金額合并，在「應交稅費」項目列示。

三、預交增值稅

期末，「預交增值稅」科目如有余額，一定在借方。

借方余額代表一般納稅人已預繳但尚未抵減的稅款，或者抵減本期應納稅額后剩余的部分。會計人員應結(jié)合以后期間的應納稅額情況進行職業(yè)判斷，如果在一年內(nèi)可以抵減完畢，相應余額在「其他流動資產(chǎn)」項目列示，否則應在「其他非流動資產(chǎn)」項目列示。

四、待抵扣進項稅額

期末，「待抵扣進項稅額」科目如有余額，一定在借方。

借方余額反映的是一般納稅人取得不動產(chǎn)執(zhí)行分期抵扣政策，尚未到期的40%的進項稅額，以及輔導期一般納稅人尚未交叉稽核比對的進項稅額。由于不動產(chǎn)分期抵扣40%部分，一定會在一年內(nèi)轉(zhuǎn)入「進項稅額」，因此應將本科目借方余額在「其他流動資產(chǎn)」項目列示。

五、待認證進項稅額

期末，「待抵扣進項稅額」科目如有余額，一定在借方。

借方余額反映的是一般納稅人已取得扣稅憑證但尚未認證及申報抵扣的進項稅額部分。根據(jù)現(xiàn)行政策，專用發(fā)票及海關(guān)進口增值稅專用繳款書認證有180天的期限，因此建議期末將本科目余額在「其他流動資產(chǎn)」項目列示。

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