教育經(jīng)費在下一年度扣除當年需要納稅調(diào)增嗎?

新的準則，職工教育經(jīng)費不準計提。只要實際支付金額，不超過工資總額的2.5%，不用調(diào)整

支出數(shù)超過當年工資總額的2.5%，或者是只計提、沒有實際列支的，需要作納稅調(diào)增處理。

職工教育經(jīng)費支出數(shù)超過當年工資總額的2.5%，可以在下一年度再抵扣

計提的教育經(jīng)費余額以后年度能扣除嗎?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令2007年第512號)第四十二條規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

可以看出，這是一個發(fā)生額后轉(zhuǎn)的問題，而不是計提余額后轉(zhuǎn)的問題。原稅法下，因福利費等費用項目稅前扣除是計算扣除，而非實際發(fā)生額扣除，針對新舊法銜接的特殊情況，對2008年以前已經(jīng)計提且依法稅前扣除的，但尚未實際使用的職工教育經(jīng)費余額，才會有余額后轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定，允許企業(yè)2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費應(yīng)先從余額中沖減。

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