企業(yè)借股東款的計(jì)提利息是否允許稅前扣除？

答：企業(yè)借股東款的計(jì)提利息是允許稅前扣除的。

2010年6月21日國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司答疑指出，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

另根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

值得一提的是，企業(yè)當(dāng)年度會(huì)計(jì)處理上已計(jì)提但未繳納的各類稅費(fèi)，在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供各類稅費(fèi)完稅憑證。企業(yè)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前未取得相關(guān)的完稅憑證的，應(yīng)先作納稅調(diào)整處理，待取得完稅憑證時(shí)，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生的年度追補(bǔ)確認(rèn)。

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